昨天的文章带小伙伴们了解了“递延所得税”相关的内容以及常见方式。总结起来就是：
现在相对多缴了税、未来就相对少缴税，形成递延所得税资产；
现在相对少缴了税、未来就相对多缴税，形成递延所得税负债。
下面我们来继续看一下，形成递延所得税对企业现金流的影响。
1.
递延所得税对企业现金流的影响
递延所得税资产是预计未来能够抵税的资产，也就是未来能少缴税；递延所得税负债正好相反，现在少缴，未来多缴。那么考虑货币的时间价值，递延所得税负债对企业的现金流反而是会更有利的。没有现金流的支撑，利润只是一个数字。
如果觉得“递延所得税”这个概念很抽象，那么不妨把它想象成应付账款，本期少付的金额即能够让企业获得额外的资金。通过合理的税务筹划，递延所得税能够为企业提供一定的资金余量。
上一篇文章中（《领会递延所得税的奥妙》）我们用常见的折旧处理的不同为例可以看出，第一年少付的5万现金既没有风险也没有利息，可以用来投资生产，未来再偿还。
在现实的生产经营活动中，企业会不断地购入新设备，买入新资产，也会不断地产生递延所得税，所以会滚动产生大量现金流，递延缴纳的所得税可以用来扩大经营。
通过计算现金流量也能帮助大家更直观地认识，在有递延所得税的情况下现金流多17.5，也就是说企业可以自由支配的现金多了17.5万。无疑是有利的。
话说了这么多，我们通过一道例题再来加深下对递延所得税的理解：
2.
案例解析
A公司20X9年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：
（1）一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。
（2）存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。
（3）期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）预计诉讼准备为200万元，税法规定，相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。
（5）ABC公司收到的与资产相关的政府补助500万元，该项政府补助免税，资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣，ABC公司按《企业会计准则第16号——政府补助》将该项政府补助确认为递延收益。
解析：
① 确定20X9年当期所得税。
应纳税所得额=1000-30+50-200+200-500=520（万元）
应交所得税=520×25%=130（万元）
② 确定20X9年递延所得税。
递延所得税资产=2500000×25%=625000（元）
递延所得税负债=2300000×25%=575000（元）
递延所得税费用=575000-625000=-50000（元）
③ 确定20X9年所得税费用。
所得税费用=1300000-50000=1250000（元）
账务处理：
借：所得税费用 1250000
递延所得税资产 625000
贷：应交税费——应交所得税 1300000
递延所得税负债 575000
3.
要点总结
递延所得税和其他流动负债一样，可以成为具有融资性质的负债。而它的产生大多数是由于暂时性差异造成的，也就是之前提到过的会计与税法折旧处理的不同。但是这种“暂时性”差异最终都会“还”的。
除了暂时性差异之外，还有永久性差异，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一但发生，便永久存在。永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。因此永久性差异不存在账务调整问题。比如费用的加计扣除，税收优惠等。
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