分享回顾
Hi大家晚上好~第五天的分享整理如约而至啦，主要是针对土地增值税和企业所得税这两类计算题展开讲解。
第一天直播内容回顾：《CPA国庆特别篇Day1：抱佛脚备考策略》
第二天直播内容回顾：《CPA国庆特别篇Day2：经济法主观题的考点分享》
第三天直播内容回顾：《CPA国庆特别篇Day3：审计综合题的考点提示》
第三天直播内容回顾：《CPA国庆特别篇Day4：财管计算题的考点提示》
第五天直播内容的完整的音频及讲义请在公众号后台回复：【冲刺5】获取。
有的小伙伴可能会好奇，为什么选择这两个章节作为冲刺阶段的重点内容来讲解呢？企业所得税的重要性无需多言，每年综合题的都会有一道本章的计算题，分值不小；土地增值税的计算分析题几乎也是每年必出。而增值税的内容难以通过一两个小时的讲解梳理清楚主要内容。所以这部分内容还需要大家花时间，结合税法框架图多总结。
大家学税法的时候，不难发现，虽然税法内容很多，但是考点很集中。所以在最后阶段还是掌握重点就好，不要全面展开。
企业所得税
首先来看企业所得税。PPT中给大家总结的要点和内容，基本上已经覆盖了主观题80%以上的考点，如果你对这章的内容梳理得并不清晰，那么看下面的讲义是最有效率的。
题目形式
企业所得税的题干通常分成两个部分：
① 提供利润表数据或者会计利润总额（后者经常是干扰项）；
② 给出几个独立事项，描述企业的具体业务或者利润表的具体情况。
这些事项一般都会涉及会计处理，同时，准确划分科目是非常重要的，因为这会影响到后面的纳税调整。是几乎每年必考的重点。
解题思路
下面我们结合企业所得税常见的出题形式，带大家总结相关的考点。
01
如何计算会计利润总额
对题目中尚未进行会计处理的事项进行处理，对有误的事项进行更正，通常会结合小税种来进行考察，这里不能一一展开，大家可以通过回归讲义、练习真题和模拟题的方式来查缺补漏。
会对会计利润产生影响的科目见下图：
02
利用间接法计算应纳税所得额
这里主要考察各个纳税调整事项的税务处理。根据调整对象的不同，可以分为：对收入总额的调整和对成本、费用及其他支出（即扣除项目）的调整。计算纳税调整的同时也要关注对应的税收优惠。
针对收入总额的调整
包括视同销售、不征税收入、免税收入。
针对扣除项目的调整
包括工资薪金支出、三费、社会保险费、利息费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、研发费用、计提的准备金、不得扣除的项目。
税收优惠
这里需要重点关注高新技术企业和技术先进型服务企业。
土地增值税
土地增值税基本每年都会在计算分析题中出现，不会太难，但是题干中会有很多干扰选项。
题目形式
一般来说题目会设置4-6问，会包括需要文字作答的简答题；也有需要分步骤计算土地增值税的计算题。
解题思路
下面针对土地所得税常见的出题形式，总结相关的考点。
01
简答题
主要涉及土地增值税纳税的程序性规定。重点考察房地产开发企业的土地增值税清算.
02
计算分析题
这部分内容需要大家梳理总体计算思路，并关注每个计算步骤中常见的考点、易错点。
梳理计算流程
①分别计算转让房地产收入和扣除项目（重点）
②增值额；
③计算增值率；
④根据增值率选取适用的税率和速算扣除率；
⑤计算补缴金额。
易错点总结
以下是针对土地增值税中，容易混淆的应税情况、不征或暂不征收的情况、免征或暂免征收的情况，进行的总结：
转让新建房
下面针对转让房地产的收入（范围、确认、评估价值的使用）、计算扣除项目展开讲解。
大家拿到题目的时候，首先要看转让的是新房还是存量房：如果是新房，那么关注下是房地产开发企业还是非房地产开发企业；如果是转让存量房，要关注是按照评估价格还是按照发票。
一般情况下是按照评估价格来算。在计算扣除费用的时候，要计算差额、增值率，找到速算扣除率，然后计算补缴金额。思路就和前面讲过的内容串联起来了。
以上就是关于税法计算题的分享。感谢观看~
