31题为什么effect of tax rate on non domestic jurisdiction是负数？b选项可知子公司是赚钱的，为什么tax rate还是负数。
c选项本币升值会影响effective tax rate吗，为什么？我不理解effective tax rate是怎么算出来的，麻烦老师详细说一下
袁园_品职助教 · 2022年03月17日
嗨，爱思考的PZer你好：
问题1：effect of tax rate on non domestic jurisdiction是负数，不是说税率是负的，而是指跨国子公司给母公司总的税负带来的变化是抵减的。
Note2 其实是公司已经为你分析了它的法定税率和有效税率之间差距的组成（这道题是给了金额，原版书中有的报表是直接给了比率的）。
其中这道题里面，Income tax at at Ambleu’s domestic tax rate是指如果所有的收入都用母公司所在国家法定税率计算的话应该交的税。
Effect of tax rates on non-domestic jurisdictions是由于母公司的收入有一部分是外国子公司带来的，在国外经营所以要按照国外税率缴税，那么这一行就是由于子公司在国外经营而带来的母公司总的税负的变化。 Exhibit 2中 note 2表里面Effect of tax rates on non-domestic jurisdictions这一行2016年是-9million，2017年是-14million，都是抵减作用。但是抵减作用的大小，我们看抵税具体金额对税前利润的占比 ，就看 Effect of tax rates on non-domestic jurisdictions/Profit before tax这个指标，而不是仅仅是绝对值哦。外国子公司的业务给集团带来的税收好处：2016年是9/269=3.34%，2017年是14/294=4.76%，说明由于子公司运营给集团税收带来了更多的税收减少的好处。
跨国子公司的税收抵减的产生，举个例子跨国公司的各个子公司通常是上下游产业链，由于税率不同可能会导致关联交易之间的定价有所改变，各个子公司之间可以通过设定转让价格，把利润较高的部分分配给税收较低的子公司，这也是 Effect of tax rates on non-domestic jurisdictions。所以书上说changes in the effective tax rate impact of foreign taxes是由适用税率以及在不同税率地区所得的利润组合共同影响的。
问题2：汇率和税率无关哦。
问题3：有效税率=income tax expense/profit before tax
这道题里面2017年=96/294=32.65%，法定税率=102/294=34.69%。差距是-2.04%，各组成部分就是note2里面的跨国子公司经营带来的税收抵减是-14/294=-4.76%，但是未实现的当年税收损失是8/294=2.72%.所以34.69%-4.76%+2.72%=32.65%。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
Bonnie Lin · 2022年03月17日
谢谢老师，我再想想