波妞jybsn1 · 2018年02月28日
问题如下图：
选项：
A. 
B. 
C. 
解释：
老师，我要问的并非是这道题，而是想通过这个题目来表达我的问题，针对这一道题里面要用到的公式是DTA/DTL=（A.B-T.B）*税率，那要用到60000这个历史成本（资产项），但前几题在算各种pretax income//taxable income/income tax expense/tax payable时都用到了25000这个收入项，税收应该是收入-费用、折旧等*税率，那为什么资产和负债也可以去乘税率得出递延税资产和负债呢？我就不明白用资产和负债去乘以税率是什么意义？还是说这就是B/S approach和I/S approach的区别？
竹子 · 2018年02月28日
是的，在资产负债表法下，DTA/DTL就等于资产或负债的账面价值与计税基础的差额*税率，这是公式。用这种方法计算出的DTA/DTL是时点值，即一个累积量，需要用它与期初值对比来确认改变量。而用I.S法计算出来的就是期间值，即改变量。
我觉得从这一个角度来说，我们可以不严谨的定性理解，正是因为公司累积了每一期的改变量，才会最终形成资产负债表中的时点值，所以用资产或负债*税率是有意义的。
比如不同折旧方法导致的DTA/DTL，在I.S法下，我们是用财务中的收入-折旧与税法中的收入-折旧 来确认DTA/DTL，它其实是折旧金额的差异*税率。而在B.S法下，用账面价值与计税基础的差异实质上就是累计折旧的差异，DTA/DTL= 累计折旧的差异*税率。所以这个公式是有意义的。从这一点来说，也验证了为什么B.S法下计算的DTA/DTL是时点值，而I.S法下计算的DTA/DTL是改变量，也在一定程度上说明了两者的关系。
NO.PZ2016012102000135 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machine hno salvage value. How es TeLt report on balansheet the enof ye3 if straight-line methois use A.A ferretasset of $6,000. B.A ferretasset of $2,400. C.A feretliability of $2,400. Cthe enof ye3, the machine's tbasevalue=(purchasecost-accumulatepreication on tpurpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchasecost-accumulatepreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base tbase, so L=(30000-24000)*0.4=2400考点递延所得税的计算解析题目问第3年的B/S项目的金额是多少，就是求第三年确认的L金额。现在已知了这个machine的初始入账价值是60000，那么会影响到账面价值的就是AB和TB的不同折旧年限，AB是6年，那么每年折旧金额就是60000/6=10000，那么三年后账面价值就是60000-3*10000=30000。TB折旧年限是5年，那么每年折旧额是60000/5=12000，那么三年后这个资产的账面净值就是60000-3*12000=24000。现在已经求出来AB的资产账面价值是30000，TB是24000，用B/S approach，资产应该用AB-TB=30000-24000=6000，算出来是正数，说明是L，金额=6000*40%=2400 如题，如果现在有一个是800+1600+2400=4800的L,是不是应该选这个答案？
NO.PZ2016012102000135 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machine hno salvage value. How es TeLt report on balansheet the enof ye3 if straight-line methois use A.A ferretasset of $6,000. B.A ferretasset of $2,400. C.A feretliability of $2,400. Cthe enof ye3, the machine's tbasevalue=(purchasecost-accumulatepreication on tpurpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchasecost-accumulatepreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base tbase, so L=(30000-24000)*0.4=2400考点递延所得税的计算解析题目问第3年的B/S项目的金额是多少，就是求第三年确认的L金额。现在已知了这个machine的初始入账价值是60000，那么会影响到账面价值的就是AB和TB的不同折旧年限，AB是6年，那么每年折旧金额就是60000/6=10000，那么三年后账面价值就是60000-3*10000=30000。TB折旧年限是5年，那么每年折旧额是60000/5=12000，那么三年后这个资产的账面净值就是60000-3*12000=24000。现在已经求出来AB的资产账面价值是30000，TB是24000，用B/S approach，资产应该用AB-TB=30000-24000=6000，算出来是正数，说明是L，金额=6000*40%=2400 我以为是（25000-15000）与（25000-13000）进行比较，比较的是产生利润和折旧做差后的净利润，但实际上根本没25000的事情，请老师解惑，我思路错误的原因。
NO.PZ2016012102000135 A ferretasset of $2,400. A feretliability of $2,400. C the enof ye3, the machine's tbasevalue=(purchasecost-accumulatepreication on tpurpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchasecost-accumulatepreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base>tbase, so L=(30000-24000)*0.4=24006000-5200=800， 800*3=2400请问这个理解有问题吗？本质似乎是一样的那如果这样，是不是就可以理解为同类型的题，给出的25000这个量就是干扰的？
为什么最后要乘以税率那？
老师，这道题可不可以不计算，直接通过税法的加速折旧导致税少交，产生L直接选答案？
