NO.PZ201602060100001502
问题如下：
After translating Consol-Can’s 31 December 20X2 balance sheet into the parent company’s currency (US$), the translated value of retained earnings will be closest to:
选项：
A.$41 million.
B.$44 million.
C.$46 million.
解释：
B is correct.
Translating the 20X2 balance sheet using the temporal method, as is required in this instance, results in assets of US$369 million. The translated liabilities and common stock are equal to US$325 million, meaning that the value for 20X2 retained earnings is US$369 million – US$325 million = US$44 million.
考点：Temporal method
解析：当functional currency与母公司用的货币是一样的时候，我们使用temporal method来转换子公司的财报。
在temporal method方法下，Monetary资产和Monetary负债用的是current rate来转换，Non-monetary资产和Non-monetary负债L用的是历史汇率来转换。
capital要用历史汇率转换，这个历史汇率是指股东出资时候的历史汇率。题目说了公司是20X1年12月31号的时候created的，我们就用当天的历史汇率转换equity中的capital。
- 固定资产要用取得固定资产时候的历史汇率转换（其对应的折旧也用相同汇率）。
- 存货用取得存货时候的历史汇率转换。也就是存货是什么时候买的，就用什么时候的汇率，因为存货通常不是一次购买的，可能是分批采购的，所以很多题目为了简便，会给一个购买存货对应平均历史汇率。比如本题，这里用的0.92是汇率表格第三行的数字，不是第二行的数字。
- Monetary科目主要包括：cash and receivables (payables)
- Non-monetary资产主要包括inventory, fixed assets, and intangibles
- Non-monetary负债主要包括deferred revenue（也叫unearned revenue）
因为asset和liability都要区分monetary or non-monetary，所以equity是一个混合项，需要R/E来调平，也就是可以倒挤出RE的金额。
具体计算见下表 ：
有没有其他更简单的粗略计算的方式？考试的时候这样倒推算的方法需要很长的时间，比如RE是IS来的，IS大部分都是Average的方式，所以48乘以0.92，大概是44左右，这样可以吗？
