zyb8203 · 2021年08月17日
* 问题详情，请 查看题干
NO.PZ202007230100002802
问题如下：
要求：
（2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
解释：
（2）业务（2）中用于销售的焰火应该缴纳消费税。委托加工的应税消费品在提取货物时己由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方己代收代缴的消费税。
应纳消费税=38×15%-7.5×60%=1.2（万元）。
第（1）问为什么要除以（1+税率）。第2问就不除以了？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月17日
嗨，从没放弃的小努力你好：
你可能想问的是为什么要除以（1-税率）。是减号而不是加号。
第一问，甲委托乙加工的应税消费品，由于题干中没有乙销售同类烟火的价格，所以只能组成计税价格。参照规定“委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。”
组成的计税价格包括三部分：材料成本、加工费、消费税。
即价格=材料成本+加工费+消费税。但是我们要求消费税，所以消费税是未知数，但是消费税=价格*消费税税率，所以代入后：
价格=材料成本+加工费+价格*消费税税率，把价格都移到等式左边，推导出
价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税税率)。这是为什么（1）要除以（1-税率），因为用到是组成计税价格的公式。
第二问，是否应缴纳消费税，参照规定“委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税”，委托方是甲，甲出售时以38万元作为价格，基于38万售价应当交的消费税=价格*消费税税率=38*15%。因为甲有明确的售价，所以无需组成计税价格，用不到除以（1-税率）的组价公式。这里基于的是消费税=价格*消费税税率的公式。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
