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金融民工阿聪 · 2021年08月16日

关于开始时点

NO.PZ2020051102000002

问题如下:

20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5 000万元,借款期限为2年,年利率为7%(与实际利率相同),借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2 000万元、1 500万元、1 500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工,达到预定可使用状态。不考虑其他因素,甲公司20×7年度应予资本化的利息金额是( )。

选项:

A.202.50 万元 B.262.50 万元 C.290.00 万元 D.350.00 万元

解释:

本题考查专门借款资本化利息的计算,答案是A。

甲公司办公大楼的建造活动于20×6年3月5日已经开始了,在建造过程中已经发生了资本支出,因此在20x7年1月1日为了后续建设又借入了专门借款时,我们认为专门借款资本化期间已经开始,资本化期间结束时点为建造活动完工,所以资本化期间为20x7年 1月1日至20x7年10月1日,共9个月。

专门借款可资本化的借款费用是实际发生的利息费用减去闲置资金取得的投资收益后的余额,资本化期间利息费用=5000×7%×9/12=262.5万元,闲置资金理财收益=60万元,因此专门借款应资本化的利息费用=262.5-60=202.5万元,选项A正确。

开始动工之后,只要一开始承担带息债务,就可以算做是开始时点吗?对于“一般借款”和“专门借款”都可以算是吗?还是只能是“专门”借款开始算利息,才算是开始时点?

1 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月17日

嗨,从没放弃的小努力你好:


开始资本化要满足三个条件的①资本支出已经发生(花钱了)②借款费用已经发生(计息了)③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或生产活动已经开始了(开工了)。

本题比较特殊,工程已经在进行中,是为了筹集后续所需要的的资金,显然是满足三个条件的,所以借入时即开始资本化。

开始动工之后,只要一开始承担带息债务,就可以算做是开始时点吗?

如上所述,还需要加上有资本支出发生。

对于“一般借款”和“专门借款”都可以算是吗?还是只能是“专门”借款开始算利息,才算是开始时点?

有专门借款的情况下,专门借款利息开始资本化。一般借款需要等到实际占用的时候开始算资本化利息。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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