NO.PZ202007190100000705
问题如下：
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理和税收处理不一致的交易或事项如下：
（1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本为6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。
税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日；年租金为240万元，于每月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1300万元。20×7年12月31日，B楼房的公允价值为1500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）20×7年7月1日，甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（4）20×7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
其他资料如下：
第一，20×7年度，甲公司实现利润总额4500万元。
第二，20×3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。
要求：
（5）根据上述资料，计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用，以及20×7年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
选项：
解释：
（5）
在计算应纳税所得额时，需要进行以下调整：（1）对于固定资产，20×7年会计上计提折旧400万元，按照税法规定应计提折旧1200万元，应调减1200-400=800万元；（2）对于投资性房地产时，公允价值上升的1500-1300=200万元税法上不承认，应进行纳税调减，同时按照税法规定应计提折旧800/50=16万元，应进行纳税调减；（3）国债利息属于免税收入，应纳税调减1000×5%×6/12=25万元；（4）对于公益捐赠，允许扣除4500×12%=540万元，超过的600-540=60万元应进行纳税调增。
因此，20×7年甲公司应交所得税=（4500-800-200-16-25+60）×25%=879.75万元
事项（1）20×7年递延所得税资产余额为零，20×7年期初余额=800×25%=200万元，当期转回递延所得税资产200万元；事项（2）因投资性房地产产生应纳税暂时性差异=1500-（800-400-16）=1116万元，递延所得税负债的发生额=1116×25%=279万元，但转换日公允价值变动确认额递延所得税负债对应的科目是其他综合收益而不是所得税费用，金额=（1300-400）×25%=225万元，所以计入所得税费用的部分=1116×25%-225=54万元。
因此，20×7年甲公司所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=879.75+54+200=1133.75万元。
借：所得税费用 1133.75
其他综合收益 225
贷：递延所得税负债 279
应交税费 879.75
递延所得税资产 200
1）20×7年递延所得税资产余额为零，20×7年期初余额=800×25%=200万元，当期转回递延所得税资产200万元；
怎哪里写着余额为0。。然后为什么是所得税资产200 不应该是递延所得税负债吗
