金融民工阿聪 · 2021年07月28日
NO.PZ2020062907000002
问题如下：
以下各事项，不需要缴纳增值税的是（ ）
选项：
A.企业为雇员提供班车接送服务 B.美国企业向我国境内甲公司转让了一项商标权，可在全球范围内使用 C.某航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入解释：
本题的考查增值税的征税范围，答案是AD。
选项A属于单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，是非经营活动，不属于增值税的征税范围之内。
选项B属于境外单位向境内单位甲公司销售的无形资产商标权，可同时在境内和境外使用，属于境外单位在我国销售无形资产，应缴纳增值税；
选项C航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入应按照“交通运输服务—航空运输服务”征税增值税；
选项D融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。
融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入。不太理解这种行为，就是回租的话所有权不是在出租人那吗，为什么承租人可以处置资产？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年07月28日
嗨，努力学习的PZer你好：
你把出租人和承租人搞反了。
融资性售后回租要分成两个行为，第一是出售资产的行为，第二是回租的行为。现在问的是第一步，出售资产的行为要不要交增值税。
比如：甲企业最近想要开展新项目，缺钱，但甲企业有一台设备，就和乙融资租赁企业达成协议，先把这台设备卖给乙企业（第一步），然后再通过向乙企业支付租金的方式将设备租回来使用（第二步）。所以乙企业是出租人，是获得租金收入的一方；而甲企业是承租人，是支付租金的一方。
税法上认为融资租赁中，甲企业第一步做的事儿不是真正的资产出售行为，所以甲也就是承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。
但是乙作为出租方，收取的租金收入属于增值税的征税范围，按照“贷款服务”纳税，因为说到底，整个一件事就是甲抵押了设备获得了抵押贷款，是乙企业提供了贷款服务。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
