NO.PZ202006290600002203
问题如下：
要求：
（3）计算当月增值税进项税额。
解释：
（3）增值税进项税额=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）
第三问进行税额的计算中为什么包含进口环节缴纳社保增值税以及代扣代缴的特许权使用费增值税？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年07月26日
嗨，爱思考的PZer你好：
进口机器设备属于企业购进固定资产，虽外国企业不能开具增值税专票，但海关在进口环节会代税务机关征收增值税并开具《进口增值税专用缴款书》。这个缴款书属于凭“票”抵扣进项税的“票”之一。
代扣代缴的特许权使用费也是同样的道理。支付给境外公司的特许权使用费是因为企业购进了特许权来使用。外国企业在境内没有机构场所，税务机关没法找到他们的负责人征收税款，所以要求境内的企业来代税务机关扣下增值税，境内企业去税务机关解缴增值税款时，税务机关开具的完税凭证也属于凭“票”抵扣进项税的“票”之一。
所以总的来说第三问考查的是增值税-第五节-进项税额-凭票抵扣的相关内容。
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