金融民工阿聪 · 2021年07月25日
NO.PZ2020072802000010
问题如下：
下列情况中，属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助来实施的程序特征的是（ ）。
选项：
A.涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策 B.涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作 C.涉及作出重大判断 D.涉及较高的重大错报风险解释：
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施的程序的特征。
注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有下列特征的程序：
（1）在审计中涉及作出重大判断
（2）涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断；
（3）涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作
（4）涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策
ABCD均为正确选项。
为什么A和B不得利用？不理解
小树_品职助教 · 2021年07月26日
嗨，从没放弃的小努力你好：
A选项：对这个选项的分解如下：
涉及注册会计师（按照规定就内部审计职能），（以及利用内部审计工作）（或利用内部审计人员提供直接协助）作出的决策。也就是注册会计师针对用不用内部审计、怎么使用内部审计作出的决策，那么这当然不能由内审自己决定。
B选项：内部审计人员已经参与过、且将向管理层或治理层报告的工作，说明内部审计已经就该事项得出了结论，那么这个事项不能再让内部审计做。可以这么理解：如果内部审计在注册会计师的指导、监督和复核之下，发现之前做的结论是错的，那内部审计是要不要推翻自己之前的结论呢？如果推翻，就说明内部审计之前的工作出了问题，所以内部审计会倾向于保持之前的结论，这样就有失客观性。所以这个情况下也不得利用内部审计的工作。
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
