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JY · 2021年07月06日

非保本浮动型理财产品的分类

NO.PZ2020032401000038

问题如下:

2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券;产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况;到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者;在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 ( )。

选项:

A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动计入损益 B.作为其他应收款,按照预期收益率确认利息收入 C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,持有期间公允价值变动计入其他综合收益 D.作为以摊余成本计量的金融资产,接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入

解释:

本题考查金融资产的分类,答案是A。

该金融资产为非保本浮动收益产品,回收金额不固定,产生的合同现金流量并不符合“在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”,且该理财产品的业务模式并不是以收取合同现金流量为目标或以出售为目标,因此不能划分为以摊余成本计量的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。应该将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,选项A正确。

根据此题的解释:非保本理财产品,因为本金能回收多少不确定,因此不符合基本借贷安排,因此分类为交易性金融资产。与下题有矛盾,下题中也是非保本理财产品,按照此逻辑,此题应该也分类为交易性金融资产,而下题认为是【摊】。是否是因为下题中理财产品的基础资产只收取利息,不收取本金,因此在判断理财产品是否符合基本借贷安排的时候,无需考虑本金?

2 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2022年08月20日

嗨,努力学习的PZer你好:


这个主要是看后面的具体条款;收本收息并不排斥它有风险(非保本),这种题目就找关键字能判断出来即可

(因为有些是金融理财产品特有的专业表述)~

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努力的时光都是限量版,加油!

追风少年_ 品职助教 · 2021年07月07日

嗨,爱思考的PZer你好:


这道题和同学问的上一道题一样,非保本浮动收益型理财产品没有办法通过合同现金流量的测试,是不能够划分为第一类和第二类资产的哦,这道题的答案是对的

  

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

Ninon_2018 · 2022年08月20日

不理解,是否可以详细解释一下? 是不是 不符合合同现金流特征就可以分类为交易性金融资产,为什么第二道题目是分类为摊余成本计量(符合合同现金流特征且要持有到期, 第二道题的本金不符合啊)

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NO.PZ2020032401000038 问题如下 2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券;产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况;到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者;在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 ( )。 A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动计入损益 B.作为其他应收款,按照预期收益率确认利息收入 C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,持有期间公允价值变动计入其他综合收益 作为以摊余成本计量的金融资产,接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入 本题考查金融资产的分类,答案是C。该理财产品为非保本浮动收益理财产品,产生的现金流不符合基本的借贷安排,即不符合现金流仅为本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息的支付,因此不能划分为其他债权投资,和以摊余成本计量的债权投资。因此误。A该产品不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不能转让,因此也不能划分为交易性金融资产。因此A错误。B错误,该项投资不属于贷款和应收款项类资产。 假如C正确,那么由于该金融工具不能通过现金流量测试,则不能是其他债券投资,那么只能是其他权益工具投资。指定为其他权益工具投资的条件是“非交易性”“权益工具”。1、该金融工具至存在一年存续期不足一年,是否可以认为具有交易性?2、对于发行方来说,该金融工具不能无条件避免交付现金或其他金融资产,因此不能被分类为权益工具。综上所述,我认为该工具不能被指定为其他权益工具投资,也不能分类为其他债券投资。

2023-01-16 23:05 1 · 回答

NO.PZ2020032401000038问题如下 2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券;产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况;到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者;在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 ( )。 A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动计入损益B.作为其他应收款,按照预期收益率确认利息收入C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,持有期间公允价值变动计入其他综合收益作为以摊余成本计量的金融资产,接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入 本题考查金融资产的分类,答案是C。该理财产品为非保本浮动收益理财产品,产生的现金流不符合基本的借贷安排,即不符合现金流仅为本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息的支付,因此不能划分为其他债权投资,和以摊余成本计量的债权投资。因此误。A该产品不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不能转让,因此也不能划分为交易性金融资产。因此A错误。B错误,该项投资不属于贷款和应收款项类资产。 咱们一直在说债券类的投资,需要通过合同现金流的检验,这个合同现金流指的是期初买入时的本金(现值)和每年期初未归还本金基础上的利息吗?还是到期归还的本金(面值)和每年的现金流?

2022-12-16 21:08 1 · 回答

NO.PZ2020032401000038问题如下 2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券;产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况;到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者;在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 ( )。 A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动计入损益B.作为其他应收款,按照预期收益率确认利息收入C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,持有期间公允价值变动计入其他综合收益作为以摊余成本计量的金融资产,接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入 本题考查金融资产的分类,答案是C。该理财产品为非保本浮动收益理财产品,产生的现金流不符合基本的借贷安排,即不符合现金流仅为本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息的支付,因此不能划分为其他债权投资,和以摊余成本计量的债权投资。因此误。A该产品不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不能转让,因此也不能划分为交易性金融资产。因此A错误。B错误,该项投资不属于贷款和应收款项类资产。 (1)我们所说的基本的借贷安排,是指仅为本金和本金基础上的利息支出,可以理解为我们作为投资方拿的最终是到期的面值,或提前出售时的价格,和每月的固定现金流吗?(2)基本的借贷安排,这个借贷安排具体是什么意思?本金和本金基础上的利息支出,是指每年年初的本金,和这一年的利息支出吗?(3)如果拿的是浮动利率的现金流,对于发行方,是相当于面值发行,交易性金融负债,对于我们投资方来说,正常就是为交易性金融资产,只是题中是不能提前出售,所以把这种权益工具投资指定为其他权益工具投资,是吗?

2022-12-16 21:04 1 · 回答

NO.PZ2020032401000038 超重点课金融资产最后那个视频老师就举的这个例子,,都说了。。。是其他权益工具。。。 so??以公允价值计量且变动计入其他综合收益吧~~

2021-06-20 21:54 1 · 回答