关于选择所得税税率的问题

嗨，爱思考的PZer你好：

20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。

确认递延所得税资产的时候，税率的选择要看具体是哪一年转回的。你看那个表格，20x3年年末暂时性差异是800万元，20x4年1200万元，20x5年1200万元，20x6年800万元，20x7年零。这里的数字都是余额的意思（就是说20x4年的1200万元里面是包含了20x3年800万元），就是20x4年发生额是400万元，20x5年零，20x6年转回了400万元，转回的是20x3年的800万元中的400万元（20x6年税率是12.5%），20x7年转回了800万元（转回了20x3年剩余的400万元），20x7年税率是25%，所以20x3年末的递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%=150万元。

前面提到了暂时性差异是累积额的意思，20x4年1200万元（其实800万元是20x3年的，20x4发生额就是400万元），所以计算20x4年递延所得税资产的时候，20x3年的800万元是20x6年转回400万元，20x7年转回400万元，然后20x4年发生额400万元是20x7年转回的。（你也可以直接单独算，就是20x4年1200万元有400万元是20x6年转回，800万元是20x7年转回），所以20×4年末的递延所得税资产余额=400*12.5%+800*25%=250万元。

后面的计算也都是一样的，您可以看一下，如果有问题请留言。

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