会计所得税还有一些问题

嗨，从没放弃的小努力你好：

1、非同一控制下免税合并的情况下，税法规定购买方对于交易中取得被购买方各项有关可辨认资产、负债的计税基础应继承其原有计税基础，就是说合并后的计税基础应该等同于合并前的账面价值(原有计税基础)，税法上并不承认合并后的公允价值。因为商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额，由于税法上不承认会计上的公允价值，按公允价值算的商誉也就不被税法承认（所以答案里面说未确认商誉），也就相当于商誉的计税基础就是零。

第二段话不是免税合并的情况，是应税合并，商誉的计税基础等于账面价值，如果说发生商誉减值的情况，导致账面价值和计税基础不相等，就要相应的确认递延所得税资产。

2、由题干可知，20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。

（1）20×3年末暂时性差异800万元确认递延所得税资产的时候，税率的选择要看具体是哪一年转回的，由表格可知，20×6年转回400万元，20×7年转回800万元。因此20×3年的800万元有400万元是20×6年转回的（用12.5%的税率），另外400万元是20×7年转回的（用25%的税率）。所以20×3年末的递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%=150万元

（2）同上面的分析，20×4年末的暂时性差异1200万元，其中的400万元在20×6年转回（用12.5%的税率）,剩余800万元在20×7年转回（用25%的税率），所以20×4年末的递延所得税资产余额=400*12.5%+800*25%=250万元

（3）20×5年和20x4年的情况一样，计算过程也一样。

（4）20×6年末暂时性差异的800万元，都是在20×7年转回，用25%的税率，递延所得税资产余额=800*25%=200万元。

----------------------------------------------
虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！