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JY · 2021年06月15日

关于领用原材料是的分录怎么写,有些疑惑:

NO.PZ2019123004000006

问题如下:

甲公司2X16年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括:(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额 39万元,另支付购入过程中运输费8万元、相关増值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关増值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。

选项:

A.317 万元 B.317. 72 万元 C.317.78万元 D.357. 50 万元

解释:

本题考查固定资产的入账价值,答案是A。

外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税进项税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。甲公司为使固定资产符合特定用途发生的改造支出,属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的支出,可以计入固定资产账面价值。 因此题目中外购固定资产的入账价值=300+8+6+3=317万元。

假如购入原材料6万,相关增值税0.78万元,那么分录为:

借: 原材料 6

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.78

贷:银行存款等 6.78


改造过程中领用原材料6万元,相关増值税0.78万元,写分录时购买时计的进项税额是否要转出(原材料被领用安装设备了,不能对外销售,无法产生销项税额与进项税额进行抵扣了)

借:在建工程 6.78

贷:原材料 6

应交税额-应交增值税(进项税额转出) 0.78


但是课上的例题1,写分录的时候就没有考虑进项税额转出,不太明白。

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年06月15日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,

营改增之后用于生产经营用的固定资产已经不是非应税项目了,领用原材料建造生产用固定资产时进项税额仍能抵扣,不需要进行进项税额转出。

进项税额不得从销项税额中抵扣主要有以下几项:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产; (二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务; (四)国务院规定的其他项目。不属于这四项的,进项税额都是可以抵扣的,不用转出。


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NO.PZ2019123004000006 问题如下 甲公司2X16年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额 39万元,另支付购入过程中运输费8万元、相关増值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关増值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。 A.317 万元 B.317. 72 万元 C.317.78万元 357. 50 万元 本题考查固定资产的入账价值,答案是外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税进项税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。甲公司为使固定资产符合特定用途发生的改造支出,属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的支出,可以计入固定资产账面价值。 因此题目中外购固定资产的入账价值=300+8+6+3=317万元。 改造过程中领用本公司原材料6万元,相关増值税0.78万元,改造过程中的,增值税为什么可以抵扣呢,不是要都算入领用的材料成本转入在建工程吗?什么时候工程的哪个阶段领用的材料或者其他情形进项税不可以抵扣呢?

2023-02-14 15:27 2 · 回答

NO.PZ2019123004000006问题如下 甲公司2X16年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额 39万元,另支付购入过程中运输费8万元、相关増值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关増值税0.78万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。 A.317 万元B.317. 72 万元C.317.78万元357. 50 万元 本题考查固定资产的入账价值,答案是外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税进项税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。甲公司为使固定资产符合特定用途发生的改造支出,属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的支出,可以计入固定资产账面价值。 因此题目中外购固定资产的入账价值=300+8+6+3=317万元。 如题,运输费的增值税进项税额为什么不加入购买成本中呢?它也能做进项税额转出吗?

2022-06-05 20:13 1 · 回答