NO.PZ2020071901000020
问题如下：
甲公司为手机零售商，适用的企业所得税税率为25%。2019年发生销售收入9000万元，在销售手机的同时甲公司还免费提供为期两年的保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的4%-8%之间，且在该区间内各种概率发生的可能性相同。2019年年初，甲公司因该质保服务确认的预计负债年初数为120万元，2019年实际发生保修费用460万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他影响因素，2019年甲公司因该业务递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
选项：
A.20 B.30 C.50 D.-20解释：
本题考查递延所得税负债的确认，答案是A。
甲公司2019年发生销售收入9000万元，应计提产品保修费用=9000×（4%+8%）/2=540万元，年末预计负债账面价值=120+540-460=200万，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=200-200=0万元，产生“可抵扣暂时性差异”余额为200万元，对应“递延所得税资产”余额=200×25% =50万元，期初余额=120×25%=30万元，因此2019年“递延所得税资产”发生额=50-30=20万元，选项A正确。
计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=200-200=0万元，产生“可抵扣暂时性差异”余额为200万元，对应“递延所得税资产”余额=200×25% =50万元，期初余额=120×25%=30万元，因此2019年“递延所得税资产”发生额=50-30=20万元。这里算的是负债，可抵扣暂时性差异不是等于-200-0=-200么？那算出来递延所得税资产应该是-200×25% =-50万元吧？答案是不是错了？
