消费税

问题如下：

某日化厂为增值税一般纳税人。2020年4月发生了以下活动：将其生产的一批成本为2万元的沐浴露作为员工福利发放给职工，该产品成本利润率为20%，无同类产品售价；为推广新研发的高级化妆品，将成本为3.4万元的产品赠送给销售人员试用，该产品成本利润率为30%，无同类产品售价；销售高档香水取得不含税收入4.5万元。已知应税化妆品的消费税税率为15%，当月可抵扣的增值税进项税额为1万元，则该日化厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为（ ）元。

选项：

A.17160

B.19266

C.20280

D.25066

解释：

本题考查化妆品增值税和消费税的计算，答案是C。

该日化厂将自产的成本为2万元的沐浴露作为福利发放给职工时，由于沐浴露不是应税消费品，不需缴纳消费税，但应视同销售缴纳增值税，应缴纳的增值税销项税额=成本×（1+成本利润率）×13%=20000×（1+20%）×13%=3120元；

该日化厂将应税消费品用于赠送时，应同时缴纳消费税和增值税，应缴纳的消费税=（成本×（1+成本利润率）/（1-比例税率）×消费税税率=34000×（1+30%）/（1-15%）×15%=7800元，应缴纳的增值税销项税额=（成本×（1+成本利润率）+消费税）×13%=（34000×（1+30%）+7800）×13%=6760元；

该日化厂直接生产销售的高档香水，应同时缴纳消费税销项税额和增值税，应缴纳的消费税=45000×15%=6750元，应缴纳的增值税销项税额=45000×13%=5850元；

综上，该日化厂当月应缴纳的消费税和增值税=（3120+6760+5850-10000）+7800+6750=20280元，选项C正确。