ericatchina · 2021年04月19日
问题一：在最后一期抵消分录中，甲公司只抵消了长投162，那应付职工薪酬借方余额344（506-162），银行存款贷方余额600为什么没有对合并报表产生影响？也就是说合并报表影响中应付职工薪酬为什么不计借方余额344而是贷方余额256？银行存款贷方余额600去哪儿了？
问题二：既然股权激励取消了，那么最后一年乙公司的管理费用为什么对应要记贷资本公积？既然取消了，甲公司又做了现金补偿，所以为什么不是将以前年度的资本公积消掉？如果像答案一样，乙公司照样按没有取消股权激励的方式记管理费用和资本公积，那么取消股权激励对乙公司不就没有影响了么？
ZSJ_品职助教 · 2021年04月19日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，
1、答案里面就写了合并抵销分录，并不包括“支付600万元补偿款”事项（因为这个是甲公司个表上的会计处理），合表上的抵销分录就是“借：资本公积 414，借：管理费用 6，借：期初未分配利润 86，贷：长期股权投资 506”，抵销后的结果就是“借：管理费用 256，贷：应付职工薪酬 256”。合并报表中的抵销分录就是这些。支付赔偿款这个事情的话在合表上面不需要进行抵销处理，你写不写都可以，集团的角度也是认可600万元现金赔偿款的，要是包括600万元支付款的话，整体来看会计分录是“借：管理费用 256，借：应付职工薪酬 344，贷：银行存款 600”。也就是“借 ：管理费用 256，贷：应付职工薪酬 256；以及借：应付职工薪酬 600，贷：银行存款”这两个会计分录。支付600万元赔偿款这个会计分录写或者不写都是可以的，我们答案上面就写了抵销分录，就没有包括支付600万元这个事情，都是可以的。
2、会计准则对于等待期内取消股权激励的账务处理就是作权益工具加速处理，就是将剩余等待期内应确认的金额计入当期损益，同时确认资本公积。所以乙公司账务处理就是把剩下的（50-0-3-1）*1*9*3/3-216-42=156万元计入管理费用，并确认资本公积，而不是将以前年度的资本公积销掉。这个是会计准则的规定。其实你可以这么理解，甲公司取消了股权激励，但是员工真真正正地提供了服务，既然员工提供了服务就要相应地确认费用和资本公积，所以是做权益工具加速处理，而不是将原来记的金额冲销。
同学你再看一下哦，合并报表相关的内容是比较难理解的，等学完了27章可能会好理解一些，如果有问题的话请留言～
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
ericatchina · 2021年04月19日
针对问题一，如果只是做抵消分录，不包括甲公司支付600万元补偿款的影响，抵消后的会计分录就应该是： 借：管理费用156+6=162 贷：应付职工薪酬 162 因为94元的管理费用是甲公司支付补偿款产生的，既然不考虑甲公司个表支付补偿款的影响，为什么又把94元的管理费用算到合并报表中来呢？
ZSJ_品职助教 · 2021年04月20日
嗨，努力学习的PZer你好：
同学你好，
20x9年取消股权激励计划，母公司是现金结算，20x9年应确认的管理费用是=(50-0-3-1)×1 万份×11(取消日公允 价值)×3/3-240-104=162(万元) ，会计分录是：
（1）借：长期股权投资 162
贷：应付职工薪酬 162
母公司支付现金补偿款，因为回购款高于回购日权益工具公允价值（就是（50-0-3-1）*1*11=506万元）的部分计入管理费用，确认应付职工薪酬，金额=600-506=94万元，会计分录是：
（2）借：管理费用 94
贷：应付职工薪酬 94
可能我上面的答疑没有说清楚，我的意思是合并抵销分录不需要考虑实际支付600万元，就是下面（3）这个会计分录，（2）这个会计分录是需要考虑的，因为母公司是确认了94万元的应付职工薪酬的负债。所以20x9年母公司一共是确认94+162=256万元的应付职工薪酬。
合并抵销分录就是
抵以前的：
借：资本公积 258（216+42）
未分配利润 86（24+62）
贷：长期股权投资 344（240+104），
抵当年的：
借：资本公积 156
管理费用 6（差额）
贷：长期股权投资 162
然后抵销之后对合并报告的影响这个会计分录，这个会计分录其实是一个“结果”，并不是“过程”，就是最终合表上贷方应付职工薪酬就是母公司确认的金额，就是（1）、（2）两个会计分录192+94=256万元；借方管理费用的金额是子公司的156+倒挤金额（256-156），也可以通过94+6+156得到（这个计算公式实际上是根据个表+抵销分录得到的金额）。如果只要我们写合并抵销分录的话，抵消之后的影响这个会计分录其实是不用写的，合并抵销分录就是上面抵前期、抵本期这两项。
然后，母公司在实际支付600万元时，会计分录是：
（3）借：应付职工薪酬 600
贷：银行存款 600
同学你看一下哦，不知道有没有说明白，如果有问题的话请留言～
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
