Viva · 2021年04月12日
老师能不能给写一个完整的分录。
A 投 B，股权占比20%
顺流，卖存货，收入1000，成本600， B没有全部对外销售存货
A个别B/S:
左端 右端：（ I/S 下，相当于B/S的右端）
借：银行存款1000 贷：营业收入：1000
贷：存货 600 借： 营业成本600
**************************** **********************
借：长投-公允价值变动损益 贷：投资损益
【3200-（1000-600）】*20% 【3200-（1000-600）】*20%
上述左右两边是平的
合并B/S
消掉收入成本
左端：
左端 右端：（ I/S 下，相当于B/S的右端）
借：营业收入：1000*20%（offset）
贷：长投-公允价值变动损益 贷： 营业成本600*20% (offsert)
（1000-600）*20% 贷：投资损益（？？？左右两边已经平了，为什么还有）
2、问题2：
另外对于后续几年，讲义说后续不用调整，因为I/S是期间已经结束了。
但是长投仍然在B/S上，为什么说也不用后续调整？
ZSJ_品职助教 · 2021年04月12日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，
1、你可能弄错了合并范围，A投资了B20%的股权，不能控制B公司，B不属于A公司合并财务报表编制范围的，这里的背景是A公司还有其他的子公司（例如C公司等），是A公司自己要编制合并财务报表（不包括B公司，所以B公司的资产、利润什么的都不会合并进来的），A公司和B公司之间未实现的内部交易要抵消，所以抵消分录应该是：
借：长期股权投资—损益调整 80（1000-600）*20%
贷：存货 80
就是把存货中未实现内部损益部分抵消掉，记在贷方，同时恢复长投的账面价值，记在借方。这个和27章合并财务报表母子公司之间内部交易的抵销分录不一样。
2、通过前面的解答，因为A和B不是母子公司之间的交易，在未实现内部交易实现了之后就不用调整了，所以说后续是不用调整的。
同学您再看一下哦，不知道是不是解答了你的问题，如果有不明白的请留言哦～
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
