notinhk · 2021年02月23日
Olive_品职助教 · 2021年02月24日
嗨，从没放弃的小努力你好：
这是一个case题的一小问，这里说的“trend noted in the ICCO report”指的是case背景里提到的：
"the ICCO daily price, averaging prices in both futures markets, reached a 29-year high in US$ terms and a 23-year high in SDRs terms (the SDR unit comprises a basket of major currencies used in international trade: US$, euro, pound sterling and yen)."
可可的采购价格在上升。本题问，如果这个趋势继续的话，巧克力公司计划保持或者增加存货采购量，那么对该公司“raw materials inventory”的影响是什么。
首先想一个场景，公司在年初的时候有一批存货，在这一年中会购进也会买入一些存货。用BASE法则表示：
期初存货+purchase-COGS=期末存货
期初的存货是已知的，purchase的金额也好确认，用每次购买的单价*数量就行。问题是COGS应该怎么确认，正是因为这个问题，所以在会计上才有一些方法来解决它。比如LIFO FIFO 和weighted average。确认了COGS，那么剩下来的就是期末的存货。
Total cost of goods实际上就是期初的存货+purchase=COGS+期末存货
所以我们可以看到，不同的记账方法本质上就是将total cost of goods在COGS中和期末存货中进行分配。不管用哪种方法，total cost都是一样的，不同的是COGS更多还是期末存货分配得更多。
有了这个概念，我们再来看这一题。
这一题是物价上涨的情况，且使用是FIFO的方法。在FIFO下，先进来的先出去，所以COGS用的是更早的价格，更早的价格更低，所以COGS更小。也就是说total cost中更多的部分分配到了ending inventory中。选项C正确。
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