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lalasoso · 2020年12月29日

问一道题:NO.PZ2020030501000018 [ CPA ]

问题如下:

2019年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,以银行存款2500万元取得乙公司40%的股权,其中包含乙公司已宣告但未发放的现金股利40万元,当日起对乙公司形成重大影响。取得投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与账面价值不等的部分由一项使用寿命不确定的专利权造成。已知乙公司该项专利权的账面价值为420万元,投资日公允价值为360万元,可收回金额为400万元,乙公司对该项专利权计提了20万元的减值损失。2019年乙公司发生净亏损600万元,不考虑其他因素,2019年12月31日甲公司对于乙公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。

选项:

A. 2228

B. 2212

C. 2220

D. 2278

解释:

本题考查以权益法进行后续计量的长期股权投资的账面价值,答案是A。

甲公司于2019年1月1日取得乙公司40%的股权,形成重大影响,采用权益法进行计量,该长期股权投资的初始投资成本为支付的现金2500万元减去已宣告但未发放的现金股利40万元等于2460万元,高于其享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,即6000×40%=2400万元,因此不需要对长期股权投资的账面价值2460万元进行调整。

在投资日,乙公司公允价值与账面价值的差额是由一项使用寿命不确定的无形资产造成的,乙公司以该无形资产账面价值420万元低于可收回金额400万元的差额计提了20万元的无形资产减值损失,但是站在A公司的角度,该项无形资产的成本应为其公允价值360万元,低于可收回金额400万元,因此不需要计提减值准备,应调增乙公司利润 20万元。由于乙公司2019年度发生净亏损600万元,因此甲公司确认的投资损失为=(600-20)×40%=232万元,会减少长期股权投资的账面价值。

所以,2019年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资的账面价值=2460-232=2228万元,选项A正确。

这道题这里不太明白,请详细说明,非常感谢
1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年12月29日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,可以这样具体来理解:

2018年6月乙公司购入该项专利权,成本为420万元,入账价值即为420万元,2019年1月1日,该项无形资产的账面价值为420万元,公允价值为360万元(公允价值可理解为市场价格,即出售的价格),可收回金额为400万元(可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者),在无形资产这一章我们学到过账面价值低于可收回金额的部分应确认为资产减值损失,所以从乙公司的角度是计提了420-400=20万元的资产减值损失。

从并购的角度,购买日投资方甲公司是以公允价值来计量乙公司的资产、负债的,也就是说题干中“乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元”包括的无形资产就是其公允价值360万元,而不是账面价值420万元。由于无形资产的价值360万元低于可收回金额400万元,所以站在甲公司的角度是不需要计提资产减值损失的,但是乙公司已经计提了20万元,就是净利润多扣除了20万元,所以我们要调增乙公司的净利润。

如果还有问题的话请留言,谢谢!


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NO.PZ2020030501000018问题如下 2019年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,以银行存款2500万元取得乙公司40%的股权,其中包含乙公司已宣告但未发放的现金股利40万元,当日起对乙公司形成重大影响。取得投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与账面价值不等的部分由一项使用寿命不确定的专利权造成。已知乙公司该项专利权的账面价值为420万元,投资日公允价值为360万元,可收回金额为400万元,乙公司对该项专利权计提了20万元的减值损失。2019年乙公司发生净亏损600万元,不考虑其他因素,2019年12月31日甲公司对于乙公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。A.2228B.2212C.22202278 本题考查以权益法进行后续计量的长期股权投资的账面价值,答案是甲公司于2019年1月1日取得乙公司40%的股权,形成重大影响,采用权益法进行计量,该长期股权投资的初始投资成本为支付的现金2500万元减去已宣告但未发放的现金股利40万元等于2460万元,高于其享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,即6000×40%=2400万元,因此不需要对长期股权投资的账面价值2460万元进行调整。 在投资日,乙公司公允价值与账面价值的差额是由一项使用寿命不确定的无形资产造成的,乙公司以该无形资产账面价值420万元低于可收回金额400万元的差额计提了20万元的无形资产减值损失,但是站在甲公司的角度,该项无形资产的成本应为其公允价值360万元,低于可收回金额400万元,因此不需要计提减值准备,应调增乙公司利润 20万元。由于乙公司2019年度发生净亏损600万元,因此甲公司确认的投资损失为=(600-20)×40%=232万元,会减少长期股权投资的账面价值。 所以,2019年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资的账面价值=2460-232=2228万元,A正确。 为什么要调增利润20呢,这里怎么理解的,是账面价值与公允价值的差额造成评估增值吗?这里该和公允价值做比较的应该是哪一个账面价值呢?

2022-12-09 00:29 1 · 回答

NO.PZ2020030501000018问题如下2019年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,以银行存款2500万元取得乙公司40%的股权,其中包含乙公司已宣告但未发放的现金股利40万元,当日起对乙公司形成重大影响。取得投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与账面价值不等的部分由一项使用寿命不确定的专利权造成。已知乙公司该项专利权的账面价值为420万元,投资日公允价值为360万元,可收回金额为400万元,乙公司对该项专利权计提了20万元的减值损失。2019年乙公司发生净亏损600万元,不考虑其他因素,2019年12月31日甲公司对于乙公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。 A.2228 B.2212 C.2220 2278 本题考查以权益法进行后续计量的长期股权投资的账面价值,答案是甲公司于2019年1月1日取得乙公司40%的股权,形成重大影响,采用权益法进行计量,该长期股权投资的初始投资成本为支付的现金2500万元减去已宣告但未发放的现金股利40万元等于2460万元,高于其享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,即6000×40%=2400万元,因此不需要对长期股权投资的账面价值2460万元进行调整。 在投资日,乙公司公允价值与账面价值的差额是由一项使用寿命不确定的无形资产造成的,乙公司以该无形资产账面价值420万元低于可收回金额400万元的差额计提了20万元的无形资产减值损失,但是站在甲公司的角度,该项无形资产的成本应为其公允价值360万元,低于可收回金额400万元,因此不需要计提减值准备,应调增乙公司利润 20万元。由于乙公司2019年度发生净亏损600万元,因此甲公司确认的投资损失为=(600-20)×40%=232万元,会减少长期股权投资的账面价值。 所以,2019年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资的账面价值=2460-232=2228万元,A正确。 甲公司是按公允价值360万计量这项无形资产,实际上在乙公司个别财务报表上这项无形资产计提了20万的减值后,账面价值为400万了,乙公司以这个账面价值计算出的净利润,那应该调整净利润400万-360万=40万,在原净利润基础上增加40万。为什么说站在甲公司立场上不应该计提减值,这个资产是乙公司的啊,不是应该以乙公司的可回收金额来确定这项资产的账面价值吗?为什么甲公司能决定这项资产减不减值呢,不太懂啊

2022-03-27 16:31 1 · 回答