旅人祈愿 · 2020年11月16日
王琛_品职助教 · 2020年11月16日
1.
- 如果是 net pension asset，那么用 net pension asset 乘以 discount rate 算出来是 net interest income
- 如果是 net pension liability，那么用 net pension liability 乘以 discount rate 算出来是 net interest expense
2.
- IFRS 的 remeasurement，对应 US.GAAP 的广义的 A.L/G，而不是 interest expense
- 第一项是 actual return - E(R)
- IFRS 的 E(R) 用 pension liability 的 discount rate
- US.GAAP 的 E(R) 用 expected return
3.
- 理解的先后顺序反了哈
- 先是在 I/S 中记录四项：-c.s.c, -p.s.c, - int expense，+"E(R)"
- 前三项在 B/S 的负债中有，为了调平 B/S，需要在 OCI 中记录：+ actual return - "E(R)"
4.
- 是的，是跟 the higher of [ 期初的 PBO 的 10% 和期初的 Asset FV 的10% ] 比较。超过 corridor 的部分摊销，而不是整个广义 AG/L 都摊销
- 考纲不要求会计科目哈，考试会直接问，actuarial gain or loss 在损益表里摊销的那个 portion，题目会描述清楚是让你算哪一部分的
5.
- 没超过的部分还是在 OCI 里待着，不摊销哈
旅人祈愿 · 2020年11月17日
感谢回答，有几个小地方还不是很清楚。问题一：这个interest income还是不太理解。portfolio的return不是全在actual return里面了吗，怎么又多出来一块？这是自己yy出来的return吗？问题三：你这边回答的好像是gaap把，gaap我理解是调平ER和actual的差，但是ifrs不涉及ER啊，那他调的是个啥
王琛_品职助教 · 2020年11月17日
1.
感谢回答，有几个小地方还不是很清楚。问题一：这个interest income还是不太理解。portfolio的return不是全在actual return里面了吗，怎么又多出来一块？这是自己yy出来的return吗？
- 损益表里确认的是 E(R)，这是会计准则规定，因为 AR 波动的厉害，为了平滑这种波动，会计准则规定了损益表里要确认E（R），但实际上企业赚的就是 AR
- 所以 OCI 里面是有个 AR 的，同时要把损益表里确认的 E(R) 减掉，这就是 remeasurement 里面 AR-ER 的形成原因
2.
问题三：你这边回答的好像是gaap把，gaap我理解是调平ER和actual的差，但是ifrs不涉及ER啊，那他调的是个啥
- 国际准则也有 E(R)，美国准则也有 E(R)，只是计算方法不同，都是用 FV of plan asset 乘以一个利率，但是国际准则是用 discount rate 作为这个利率，而美国准则是用高质量公司债收益率来计算
- 国际准则因为 PBO 的 interest cost 也是用 discount rate 计算，plan asset 的 E(R)也用 discount rate 计算，所以才能把 interest cost 和 E(R) 合在一起，确认一个 net interest expense，而美国准则因为计算 interest cost 是用 discount rate，计算 E(R) 是用高质量公司债收益率，这两项不能合在一起，所以损益表里才各算各的
