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Lucky Forever · 2020年10月13日

外币会计,法定税率和有效税率

法定税率的基数是什么EBT?所以法定税率是基于Income statement?

有效税率是基于CF statement?


1 个答案

Olive_品职助教 · 2020年10月14日

嗨,努力学习的PZer你好:


都是基于EBT计算的,这是一级财务学的一个概念:

effective tax rate相当于是反求出来的数字,用income tax expense除以EBT得到。

最简化的情况就是公司effective tax rate=statutory tax rate,但是通常二者不同,原因可能是享受了税收优惠、有会计和税法上计税依据的永久性差异、税率的改变等等(见上图)。

我们可以简单理解为法定税率是事前的一个数字,法律规定的,就摆在那的。而有效税率是事后,在的法定税率上再调整税收优惠等影响,会得到一个最终的income tax expense,这时候才能反求出effective tax rate,有效税率是反求出来的,不是一开始已知的。

从你截的这个图也能看出来,第一行是法定税率,下面几行是考虑到了税收优惠、损失抵税等影响之后,才得到一个有效税率。一级财务的时候何老师讲过,我们可以将有效税率理解为一个“等价税率”,就是企业【相当于】是用了一个多少的税率交税的,这个税率一般跟法律规定的数字不同。

 


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