问一道题：NO.PZ2020081601000011

问题如下：

A公司是一家上市公司，2018年1月1日，A公司通过定向增发4000万股普通股股票（每股面值1元、公允价值2.25元）从非关联方处购买取得了B公司80%的股权，并于当日完成了工商变更登记，开始控制B公司的生产经营和财务决策。购买日B公司股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1200万元。B公司固定资产账面价值为5000万元，经评估的公允价值为6000 万元，差额为一项厂房增值，该厂房剩余折旧年限为20年，按照直线法计提折旧。除此之外资产、负债的公允价值与账面价值相等。已知A公司和B公司企业所得税税率为25%，考虑递延所得税的影响，下列各项关于合并日母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消处理的说法中，正确的是（ ）。

选项：

解释：

本题考查非同一控制下企业合并的会计处理，答案是ABD。

固定资产厂房的公允价值高于其计税基础的金额为1000（6000-5000）万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250（1000×25%）万元

在合并工作底稿中的调整分录为：

借：固定资产 1000

贷：递延所得税负债 250

资本公积 750

对B公司资产的公允价值进行调整后，B公司所有者权益总额=10000+750=10750万元，A公司应享有的所有者权益的份额=10750×80%=8600万元，A公司对B公司的长期股权投资的金额=4000×2.25=9000万元，应确认合并商誉9000-8600=400万元。

在A公司编制合并财务报表时，将长期股权投资与在子公司所有者权益中所拥有的份额相抵销，抵消分录为：

借：股本 5000

资本公积 3750（3000+750）

盈余公积 800

未分配利润 1200

商誉 400

贷：长期股权投资—B公司 9000

少数股东权益 2150 （5000+3750+800+1200）×20%

综上，选项C、D正确，选项A、B错误。