脚趾332 · 2020年09月28日
问题如下：
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，乙公司应付债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为91万元。不考虑其他因素，该上述交易对甲公司利润总额的影响金额为（ ）。
选项：
A. 209万元
B. 400万元
C. 309万元
D. 409万元
解释：
本题考查债务重组对债务人利润的影响，答案是C。
债务人以非现金资产（存货）清偿债务时，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入“其他收益—债务重组收益”，因此该交易对甲公司利润总额的影响=1000-600-91=309万元，选项C正确，相关会计分录为：
借：应付账款 1000
贷：库存商品 600
应交税费—应交增值税（销项税） 91
其他收益 309（1000-600-91）
为什么存货减少的是账面价值不是公允价值，并且如果是账面价值为什么还要记增值税？
ZSJ_品职助教 · 2020年09月28日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，这道题目甲公司以存货清偿债务，这道题存货的账面价值为600万元，没有提到计提减值准备，那么600万元就是成本，甲公司把这600万元的存货拿去偿债，减少的存货也应该是账面价值600万元，而不是公允价值（这里就类似于销售商品，结转成本的时候，会计分录是借：主营业务成本，贷：库存商品，都是拿成本，账面价值去结转的，而不是销售价格，即公允价值）。
以存货抵偿债务，这里是增值税的视同销售，这个是税法的规定哈，视同销售不需要确认收入，但要计算增值税销项税额，销项税额是拿公允价值来计算的（就视同你把这批存货以公允价值卖了来缴纳增值税），这91万元是要交给税务机关的，简单的来说，以600万元的存货偿还1000万元的应付账款，91万元交给了税务机关，那么确认的其他收益就是1000-600-91=309万元。
-------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
