问题如下：
2017年12月9日，甲公司购入一项不需要安装的管理用固定资产，并于当月投入使用，该固定资产的入账价值为360万元，折旧年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧，会计和税法上对于折旧的规定相同。2019年5月1日，甲公司董事会通过决议将调整现有固定资产的预计使用寿命，该类型机器设备的使用寿命由10年调整为8年，预计净残值仍为零。假定甲公司适用25%的企业所得税税率，不考虑其他影响因素，上述变化将导致甲公司2019年度净利润减少（ ）万元。
选项：
A.3.6 B.5.4 C.6.75 D.7.5解释：
本题考查会计估计变更的会计处理，答案是B。
在改变固定资产使用寿命前，该机器设备2019年应计提的折旧=360/10=36万元；2019年5月1日，甲公司调整固定资产的使用寿命，采用未来适用法进行会计处理，因此2019年1至4月计提的折旧金额=360/10/12×4=12万元，2019年5月至12月应计提折旧的金额=（360-36-12）/（8×12-12-4）×8=31.2万元，合计折旧金额=12+31.2=43.2万元。
因此2019年因会计估计变化导致甲公司净利润减少的金额=（43.2-36）×（1-25%）=5.4万元，选项B正确。
注意：
如果这道题从“净利润=利润总额-所得税费用”的角度来解答的话：（1）变更前，2019年应计提折旧金额为36万元，因折旧计入管理费用，减少所得税费用36×25%=9万元，因此对净利润的影响=-36-（-9）=-27万元；（2）变更后，年末账面价值=360-36-43.2=280.8万元，计税基础=360-360/10×2=288万元，产生可抵扣暂时性差异=288-280.8=7.2万元。当期产生折旧43.2万元，其中7.2万元为可抵扣暂时性差异，确定递延所得税资产，使当期所得税费用减少7.2×25%=1.8万元，另外36万元（43.2-7.2），使当期应纳税所得额减少36万元，即减少所得税费用36×25%=9万元，因此减少当期所得税费用合计为1.8+9=10.8万元，对净利润的影响=-43.2-（-10.8）=-32.4万元
所以会计估计导致净利润减少的金额=32.4-27=5.4万元
会计估计变更后与所得税相关的会计分录为：
借：应交税费—应交所得税 9
递延所得税资产 1.8
贷：所得税费用 10.8
很奇怪
按照之前的折旧方法，从5.1到年底的折旧金额是360/10*8/12=24，1-4月折旧是360/10*4/12=12
现在从10年改为8年是未来适用法，那么折旧金额应该是（360-12-36）/8*8/12=26
那么因为估计变更导致折旧多了26-24=2，所得税应该2*0.25=0.5，总共应该是2.5？
请问我的计算方法有什么错？
