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Zzzz · 2020年09月09日

问一道题:NO.PZ2020081601000021

问题如下:

甲公司是乙公司的母公司,持有乙公司70%的股权。2018年甲公司将一批产品销售给乙公司,形成应收帐款800万元,乙公司至年末仍未支付该笔款项。2019年12月31日甲公司应收乙公司账款的余额为1000万元,甲公司对该应收帐款计提坏账准备50万元。假定甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25%,税法规定减值准备只有在实际发生时才能进行税前扣除。假定甲公司和乙公司之间未发生其他内部交易,对于该内部债权债务交易,2019年12月31日甲公司在编制合并财务报表时,下列各项抵销处理不正确的是( )。

选项:

A.调减应付账款200万元 B.调减信用减值损失50万元 C.调减应收帐款150万元 D.调增递延所得税资产12.5万元

解释:

本题考查内部债权债务的会计处理,答案是ACD。

2019年12月31日,甲公司在编制合并财务报表时,需要将内部应收款项本身(即1000万元)以及内部应收款项计提的坏账准备进行抵销,相关的会计分录为:

借:应付账款 1000

贷:应收帐款 1000

借:应收账款—坏账准备 50(1000×50%)

贷:信用减值损失 50

同时,在甲公司个别财务报表上,应收帐款的账面价值为950万元,计税基础为1000万元,确认递延所得税资产=(1000-950)×25%=12.5万元,在合并财务报表中,应抵销与计提坏账准备有关的递延所得税资产,即做相反的会计分录:

借:所得税费用 12.5

贷:递延所得税资产 12.5

选项A的说法不正确,应调减应付账款1000万元;选项C的说法不正确,应调减应收帐款1000-50=950万元;选项D的说法不正确,应调减而不是调增递延所得税资产。

为什么这道题目中坏账准备的贷方对应的是信用减值损失。之前的例题中这个科目都是资产减值损失。这两个科目在这种情况下可以通用嘛?

1 个答案
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ZSJ_品职助教 · 2020年09月10日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,应收账款属于金融资产,根据最新的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年),金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算。以前的题目应收帐款的坏账准备都是计入“资产减值损失”的,例题可能是以前的例子,按照现在的会计准则,应收帐款的坏账准备是计入“信用减值损失”的,固定资产、无形资产这类还是计入资产减值损失。你就按照最新的会计科目来记吧,考试若涉及该考点肯定是按照最新的准则来的,平时遇到“资产减值损失”这种情况也没有错,考试的时候要写分录的话还是按照“信用减值损失”这个会计科目来。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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NO.PZ2020081601000021 问题如下 甲公司于2017年取得乙公司的控制权,持有乙公司70%的股权。2018年甲公司将一批产品销售给乙公司,形成应收帐款800万元,乙公司至年末仍未支付该笔款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2019年12月31日甲公司应收乙公司账款的余额为1000万元,甲公司对该应收帐款计提坏账准备50万元。假定甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25%,税法规定减值准备只有在实际发生时才能进行税前扣除。假定甲公司和乙公司之间未发生其他内部交易,对于该内部债权债务交易,2019年12月31日甲公司在编制合并财务报表时,下列各项抵销处理不正确的是( )。 A.调减应付账款200万元 B.调减信用减值损失50万元 C.调减应收帐款150万元 调增递延所得税资产12.5万元 本题考查内部债权债务的会计处理,答案是AC2019年12月31日,甲公司在编制合并财务报表时,需要将内部应收款项本身(即1000万元)以及内部应收款项计提的坏账准备进行抵销,相关的会计分录为借应付账款 1000贷应收帐款 1000借应收账款—坏账准备 50(1000×50%)贷信用减值损失 50同时,在甲公司个别财务报表上,应收帐款的账面价值为950万元,计税基础为1000万元,确认递延所得税资产=(1000-950)×25%=12.5万元,在合并财务报表中,应抵销与计提坏账准备有关的递延所得税资产,即做相反的会计分录借所得税费用 12.5 贷递延所得税资产 12.5A的说法不正确,应调减应付账款1000万元;C的说法不正确,应调减应收帐款1000-50=950万元;说法不正确,应调减而不是调增递延所得税资产。 老师,我明白题目的思路,但是我在想,以前上课时有提到,税法上不承认合并报表,所以税法上是不是代表应收账款的计税基础=1000?

2023-05-28 00:50 1 · 回答