Olive_品职助教 · 2020年09月12日
理论上不管债券被分为FVPL还是FVOCI，会计处理上都是相似的，区别在于unrealized gain or loss一个记入损益表一个记入OCI。
你说的FVPL只考虑FV不考虑amortized cost，是实务中针对交易性金融资产的一个简便处理。当公司把债券指定为FVPL，并且很快就会卖出，如果购买价格historical cost和面值par value相差不大的话，实务中可能会简单的直接考虑FV的涨跌，不体现债券的摊销过程。
理论上不体现债券摊销过程是不符合债券的特性的，所以如果购买价格和面值相差比较大的话对于FVPL还是要用到amortized cost，interest income=amortized cost* effective interest rate。
我看了一下国内CPA的教材，对于FVPL的例题都是购买价格等于面值的情形，其实CPA都不太考这个，CFA更不可能考。
CFA的教材对于金融资产篇幅很短，也没有涉及到计算问题，课后题涉及到具体数字也都考的是cost=par的情况。所以从考试的角度来说重点掌握不同归类情形中，账面价值分别如何体现，unrealized gain or loss记入哪里，至于更具体的会计处理不要求。
抱歉这个问题回复的有点晚了，查资料用了一些时间。
AprilGogogo · 2020年09月17日
明白了 谢谢助教详细的解答(o^^o)
Olive_品职助教 · 2020年09月09日
嗨，努力学习的PZer你好：
这个视频里有讲到哦，这个unrealized gain or loss是基于amortized cost计算的，如果忘记的话建议同学再听一下何老师的讲解。
不过这个地方的计算不是很重要，教材没有类似的例题，我们重点是通过这个example跟着老师的思路掌握一下会计处理的原理。
-------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
AprilGogogo · 2020年09月09日
谢谢助教。我的问题是不明白为什么FVPL后续计量还要考虑amortized cost。我理解应该是两种计量模式 。而且国内的准则这里交易性金融资产后续也不考虑amortized cost 国内准则和IFRS9是保持一致的 为什么CFA这里的处理有差异呢？
