Philzhou · 2020年09月08日
问题如下：
2019年1月1日，甲公司以3137.39万元购入财政部于当日发行的5年期、分期付息、到期一次还本的国债。该批国债票面金额3000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%。甲公司将国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。至年末未发生预期信用损失，不考虑其他因素，税法规定国债利息免征所得税。2020年12月31日，该金融资产的计税基础为（ ）万元。
选项：
A.3111.51 B.3084.86 C.3000 D.3137.39解释：
本题考查以摊余成本计量的金融资产的计税基础，答案是B。
甲公司持有的该项以摊余成本计量的金融资产并未发生减值，因此其账面价值与计税基础相同。2019年12月31日，该国债的计税基础=摊余成本=3137.39×（1+3%）-3000×4%=3111.51万元，2020年12月31日，该国债的计税基础=摊余成本=3111.51×（1+3%）-3000×4%=3084.86万元，选项B正确。
这是国债，而且题目也说免征所得税。那还要提计税基础吗？都不交税还提计税基础算所得税干什么？
ZSJ_品职助教 · 2020年09月09日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，这道题目的考点就是“以摊余成本计量的金融资产”计税基础的计算，在不发生减值的情况下，计税基础和账面价值相等，都等于期末摊余成本，而不是等于入账成本。这道题目就是单纯地考你资产计税基础的计算，并不涉及递延所得税，因为计税基础等于账面价值，所以不会产生暂时性差异，但这个结论并不影响你计算资产的计税基础。如果说发生减值的情况下，账面价值和计税基础就不等了，就会产生暂时性差异了。
对于国债利息收入，因为是免税的，以后也不需要交税，产生的是永久性差异，所以不需要考虑国债利息收入的计税基础，算资产的计税基础是没有问题的哈。
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
Ninon_2018 · 2021年08月02日
但是题目说的这国债是到期一次还本 并不是每一期交付的利息中有部分是本金 难道不是说账面价值一直没有变吗？
