thisissunqian · 2020年09月08日
以下个表处理我能理解，但是合表不理解，在个表中对于投资收益的调整体现了未实现交易损益，即将规定资产增值部分扣减了当年多计提的折旧，但为什么合表中没有扣减已实现的部分呢（如下高亮处）？
2019年3/31日，A作为合营方，向乙投出固定资产作为出资，账面价值1300万，公允价值1900万，占比38%。该固定资产尚可使用10年，无残值。2019年乙公司实现净利润800万元。假定A有子公司需编制合表。
个表处理
借：长股投 1900
贷：固定资产清理 1300
资产处置损益 600
2019年确定个表投资收益=800-（600-600/10*9/12）*38%=93.1
合表处理：
借：资产处置损益 600*38%=228
贷：投资收益 228
ZSJ_品职助教 · 2020年09月08日
嗨，努力学习的PZer你好：
同学你好，因为A公司只有乙公司38%的股权，只是合营投资，乙公司并不纳入A公司的合并报表，A公司在个别上面对未实现内部损益进行调整的时候，确认了93.1万元投资收益，会计分录是：
借：长期股权投资 93.1
贷：投资收益 93.1
A公司有子公司，A公司需要编制合并报表，在考虑到该项联营投资时，A公司本应该编制的分录是（分开考虑）：
（1）按照38%的占比确认投资乙公司的净利润800万元
借：长期股权投资 800*38%=304万元
贷：投资收益 304万元
（2）A将1300万元的固定资产以1900万元投资给乙，这600万元资产处置损益中归属于其他股东的62%的部分已经实现了，只是A公司自己38%的部分未实现，所以调整分录是：
借：资产处置损益 600*38%=228万元
贷：固定资产 228万元
（3）固定资产多计提的折旧，应调增投资收益，同理A公司只享有38%的部分，调整分录是：
借：固定资产 600/10/12*9*38%=17.1万元
贷：投资收益 17.1万元
因为乙公司不在A公司的合并范围内，乙公司的固定资产也不会出现在A公司合并报表里面，所以所以上面（2）、（3）分录里面的固定资产都要替换成 “长期股权投资”
这三个调整分录合并起来就是
借：长期股权投资 93.1万元（304-228+17.1）
资产处置损益 228万元
贷：投资收益 332.1万元（304+17.1）
由于A公司在个别财务报表里面已经做了一个调整分录，就是借：长投 93.1万元，贷：投资收益 93.1万元，
为了达到最终上面这个合并的调整分录的效果，合并报表要做的调整分录就是：
借：资产处置损益 228万元
贷：投资收益 228万元（332.1-93.1）
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
