请问一个结合LIFO FIFO 与 temporal method 和 current method的问题

嗨，爱思考的PZer你好：

一、LIFO和FIFO影响的是COGS的价格，本质上就是决定了COGS体现的是什么时候购买的存货的价格，影响的是转换前的COGS大小。（这里不考虑汇率）

• 在价格上升的市场LIFO后进先出对应的COGS价格高，FIFO先进先出对应的COGS价格低。

二、current method对于损益表转换汇率统一用average rate，对于资产负债表都统一用current rate，LIFO FIFO不影响current rate method下转换汇率的选择。

• 不管是LIFO还是FIFO，COGS面临的汇率都是一样的，所以转换汇率对pure损益表的ratio没有影响。
• 对于资产负债表和损益表mix的ratio，资产负债表都用current rate转换，损益表都用average rate转换，所以LIFO FIFO也不影响汇率选择
• 在current rate method情况下，inventory valuation method对报表的影响和translation method对报表的影响完全可以分开来看，彼此不会互相影响。

三、temporal method会复杂。inventory用历史汇率转换，这个历史汇率特指“存货采购时候的历史汇率”；对于COGS也要用历史汇率，这个历史汇率特指“卖掉的存货采购时候的历史汇率”，这时候LIFO FIFO就会有影响了，因为LIFO和FIFO对于存货是什么时候采购的，COGS卖掉的是什么时候采购的存货，会有完全不同的假设。

• FIFO先进先出对应的COGS是较早时间购买的存货，转换用的历史汇率是较早的历史汇率
• LIFO后进先出对应的COGS是近期购买的存货，转换用的历史汇率是接近于现在汇率的历史汇率

所以先明确上述这些逻辑，把inventory valuation method和translation method不要混在一起，各看各的思路就会清晰。

掌握上面这些分析方法，具体问题具体分析，题目一定可以做对。

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