thisissunqian · 2020年08月26日
如讲义第31页：
假设有评估增值的存货和有评估减值的应收项目在第一年即已处理，在第二年末编制合并财务报表时，①调整子公司公允价值变动（购买日的B/S）是否存货和应收账款均替换为年初未分配利润，以对应②后续变动对I/S影响：借贷均为年初未分配利润。
教材上的做法是①②中的存货和应收账款均保持原报表项目，不调整为年初未分配利润，这样也能实现调整结果为存货和应收在合表中为0.
另一个问题：企业合并中，A公司顺流出售固定资产，年末如果A公司需要编制合表，抵消分录是只抵相关的营业收入和成本，还是扣除了当年折旧的未实现内部交易损益金额？谢谢。
另外，在购买时存货有评估增值，记了递延所得税负债。在第一年卖掉。这时递延所得税方面没有处理，购买日的DTL一直存在；不像固定资产的，会随着固定资产的折旧而转回。是这样吗？
ZSJ_品职助教 · 2020年08月26日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，按照讲义上的来理解即可，教材上有些不是很规范的，有些分录合并了，讲义上的比较规范。第二年年末调整公允价值增值的情况，是把资产从账面价值调整到公允价值，所以是借方就是资产类科目（固定资产、无形资产、存货这些），贷方是资本公积—年初；如果是减值的情况，一般来说是应收帐款，借方是资本公积—年初，贷方是年初未分配利润。
A公司出售固定资产，另一方收到后仍作为固定资产，A公司销售固定资产是不确认营业收入的，相关利得或损失是通过资产处置收益科目，比如说80万元的管理用资产卖了100万元，抵销分录要借：资产处置收益 20，贷：固定资产 20；然后20万元多提的折旧也要抵销，抵销分录是借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。如果是A公司的产品卖被子公司用作固定资产，那这个时候是抵销营业收入和营业成本。
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