fynnnnn · 2020年08月14日
问题如下：
在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（ ）。
选项：
A.当期缴纳的所得税 B.收到的活期存款利息 C.发行债券过程中支付的交易费用 D.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额解释：
本题考查现金流量表中经营活动产生的现金流量，答案是ABD。
选项A正确，当期缴纳的所得税属于经营活动中支付各项税费产生的现金流出；选项B正确，企业存放于银行的活期存款并不是为了投资，主要是为了应对经营活动中随时可以发生的支出，因此该部分活期存款产生的利息应属于经营活动相关的现金流入；选项C错误，发行债券过程中支付的交易费用，属于筹资活动中支付的其他与筹资活动有关的现金流出；选项D正确，基于股份支付方案基于高管人员的现金增值税属于经营活动中支付给职工以及为职工支付的现金流出。
B选项 活期存款属于现金及现金等价物。【分类为现金等价物的债权性投资的利息收入】不是应该属于投资活动中的“取得投资收益收到的现金”吗
ZSJ_品职助教 · 2020年08月14日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，在现金等价物范围内的债权性投资（例如3个月到期的国库券）的利息收入是在“取得投资收益收到的现金”项目中列示的，是会计准则的规定。现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，用现金购买三个月到期的国库券属于现金与现金等价物之间的转换，不属于现金流量，购买的时候不发生现金流量的变动，收回的时候本金部分也是不属于现金流量的，只是利息部分计入投资活动。
对于活期存款利息，要根据它的持有目的来判断，不能因为都是现金等价物就认为利息也同样应该计入投资活动现金流入。一般我们认为企业的活期存款主要是用于平时的经营活动，比如说购买办公用品、支付差旅费、支付小额罚款等支出，所以相应产生的利息也应该计入经营活动的现金流量的。
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