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白海爱痕 · 2020年06月11日

关于长投章节中,合并财务报表时,其他综合收益结转投资收益的问题

老师,我做题的时候遇到这样一道题:


2017年1月1日,甲公司支付800万取得乙公司100%股权,形成非同控下企业合并。购买日乙公司的可辨认净资产的公允价值为600万。

2017.1.1–2018.12.31期间,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为50万元,因投资性房地产转换增加其他综合收益20万元除上述事项外,乙公司无其他影响所有者权益的事项。

2019.1.1,甲公司转让所持有乙公司80%的股权,取得转让款880万元;当日,甲公司持有乙公司剩余20%股权的公允价值为220万元。转让后,甲公司能对乙公司施加重大影响。

不考虑其他因素,假定甲公司有其他子公司,则,甲公司因转让乙公司80%股权,在其2019年度合并财务报表中应确认的投资收益金额为多少万元?


这道题,我比较蒙圈的是20万的OCI如何处理?此处需要请教老师。


我自己计算的答案是=880+220-(800+50+20)=230万元

书后答案给的结果是=880+220-(800+50+20)+20=250万元。

转让80%之后,甲仅持有乙20%股权,为什么乙的20万OCI都被合并到甲的投资收益中?

谢谢老师!麻烦您了!


1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年06月12日

嗨,从没放弃的小努力你好:


你看一下,这个知识点在讲义第42页。

在持有乙公司100%股权的时候,乙公司因为投资性房地产增加其他综合收益20万元,甲公司应该享有20*100%=20万元,但是成本法在持有期间是不会确认的,不像权益法有一个会计分录就是借长投、贷其他综合收益。在成本法转换为权益法的时候,就是100%股权到20%,因为丧失控制权要终止确认子公司,与原股权相关的OCI20万元是可以转到损益(就是投资收益)的,这里不是把乙公司的OCI转到甲公司的投资收益,是甲公司本来就应享有的部分现在可以确认了。


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