Olive_品职助教 · 2019年11月27日
嗨，努力学习的PZer你好：
折旧有抵税的作用，因为折旧在损益表中属于费用，费用抵减收入，需要交的税就会减少。因为tax base和accounting base的资产账面价值不同，计算出的折旧额不同，公司最终交的税就会不同。如果是通过损益表来计算DTA的金额，那么就要分别计算tax base和accounting base下的折旧额，然后乘以税率就是当年多交的税，也就是ΔDTA，在折旧期限内所有ΔDTA加总后就是DTA的总额，这道题没法通过损益表观计算，因为没有给折旧年限，我们只能通过资产负债表观来计算，对资产来说，用AB-TB，算出来是负数就是DTA，乘以的税率应该是DTA未来回转时候的税率，这道题的话就应该用17%而不是旧的税率20%。这道题隐含的一个点是，给的tax base和accounting base的金额都不是资产刚购买时候的金额，因为刚购买的时候两者应该是相同的，这里之所以不同（一个是100000，一个是120000），是因为已经经过了折旧，正因为accounting base和tax base折旧额不同，所以导致的资产账面净值也不同，而且我们能看出来tax base折旧折的少，因为tax base的账面净值更高。
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
