一级2018MOCK C上午卷52题

Allowance是资产负债表的金额，是资产的抵减项，是存量值，类似于累积折旧。而bad debt expense是损益表金额，是流量值，每年的bad debt expense会增加资产中的allowance，这个过程类似于损益表的折旧费用会增加资产负债表里的累积折旧，而累积折旧则会减少资产的账面价值一样。所以整个过程就是公司计提bad debt expense，在损益表中确认费用，确认的这个金额会增加资产负债表里面的allowance for doubtful accounts，计算AR的账面净值的时候，是用gross的金额减去allowance的金额，得到一个账面净值。一旦真的AR收不回来，真的发生了坏账，那么这时候就不用在损益表中确认loss了，因为在计提准备的时候已经当做损失发生，在I/S中已经确认过费用了，所以这时候的操作就是把资产负债表中AR的gross金额和allowance金额同时减少发生的坏账的金额，最终算出的账面净值是不变的，因为原来是假设坏账发生计提了准备，这个准备已经把AR的账面净值减少了，所以一旦真的发生，也不用再减一次了。这道题问bad debt expense，用的是allowance的BASE法则，bad debt expense会增加allowance，write-offs会减少allowance，期初期末的allowance都给了，write-offs也给了，可以轧差得到bad debt expense；92=56+bad debt expense-84，可以算出bad debt expense=120