2019LEVEL1mockAM第62题

这章是long-lived asset，这几个model都是针对长期资产的。简单来说就是长期资产的会计处理方法有三个model，一个是cost model，一个revaluation model还有一个fair value model。这三种方法国际准则是都允许的，但是fair value model只针对投资性房地产，其他长期资产不能用。美国准则相当于不能用revaluation model，也没有投资性房地产这个分类，那么就剩下cost model可以用了。这几个model只有cost model涉及减值的问题，因为revaluation model和fair value model的账面价值反映的就是资产的fair value，不存在减值一说。在cost model下，涉及到减值方法，两个准则是不一样的，这个讲义上都有就不具体说了，涉及到减值回转，美国准则下一般都规定的比国际准则严格，这是一个规律，所以国际准则允许回转，美国准则不允许回转，美国准则的回转例外指的是这个长期资产不是自用的，是held for sale，也就是企业的长期资产不是自己用的，是拿来卖的，类似于存货了，具体是什么资产，这个会计准则没有规定，只要是长期资产，而且持有目的是为了卖，那么就是held for sale，这种分类下的减值回转是允许的，但是回转的金额肯定也不能超过减值前。

上面说的这些，都跟这道题没有关系，这道题说的是金融资产的事儿，financial asset，是Understanding the B/S那个reading的知识点：

同学你好，revaluation model是针对固定的资产的一个model，仅IFRS允许的。这题并不涉及。held for trading是指trading securities，涉及的是金融资产的三个分类：HTM、AFS和TS，对于trading securities，fair value的涨跌导致的unrealized gain/loss都计入I/S中，不放OCI。