JerryxieCFA · 2019年04月25日
这个问题我已经完全糊涂了，请老师帮助我彻底理清一下概念：
1. GW的来源：
GW是A公司投资B公司时，支付价格高出可辨认资产的fair value的那个部分（就是说不包括B公司的GW）。这个GW就记在A公司的账面上。因此，第一个问题是：GW减值，究竟是针对哪一个GW进行减值？是A还是B？
2. 接着上面的疑问，如果B的fair value越高，就越接近A支付的consideration，GW就越小，甚至=0. 这也说明其carrying value越高，越接近其fair value，A公司入账的GW就越低，这不是很好嘛？为何要给A的GW减值？
如果减值对象是B，可是B公司的GW不在购买之列啊，为何要考虑减值？
3. 既然GW来自consideration 与被收购方的fair value, 为什么要把carrying value和recoverable amount 牵扯进来？
我简直就是一头雾水了，从根本上乱套了，请帮助理清概念，谢谢啦！
JerryxieCFA · 2019年04月26日
由于“追问”功能失灵，我只好用自己答案继续追问：
我现在的理解正确吗？
GW来自收购B公司时的fair value，这个期初的GW就是一个基础，之后每年都要对其进行减值测试，但是测试的对象还是B公司的资产价值。
测试的方法是 carrying value - recoverable amount.
如果需要减值，则这个减值数额就反映在A公司的GW上。如果减值数额超过了A公司的GW，则多出的部分按比例分配给non-cash assets.
同时Harry同学的回答。
Henry HANG · 2019年04月26日
理解对的。这是gssp的处理方法
Olive_品职助教 · 2019年04月25日
1.先明确一下goodwill减值问题是站在投资公司也就是母公司角度做的一件事儿，goodwill是母公司投资cash generating unit时有一个美好的愿望，后来减值也是对这个美好的愿望减值，如果被投资企业的recoverable amount低于了账面价值，说明其实母公司不应该对这个公司有这么多美好的愿望，就要减少美好的愿望，我们讨论的这个goodwill的减值都是站在母公司的角度，是对母公司的美好愿望进行的减值。
2.之所以要对goodwill减值，是因为子公司的fair value没那么高，变低了，才要把这个美好的愿望减少，子公司fair value变高为什么要减值？goodwill是收购的时候产生的，如果收购之后子公司fair value变高了，不会影响当初计的goodwill，goodwill的来源就是收购当时花的钱大于子公司实际价值。
3.这个美好的愿望其实是很难估价的，因为本身就是一个很主观的东西，多了少了的都难界定，所以就需要会计准则来制定一个规则，即：在什么情况下，这个美好的愿望计的太多了需要减少。IFRS和US GAAP制定的规则不太一样，这些规则里就用到了carrying value、recoverable amount、fair value、impair fair value of goodwill等价值。虽然规则不太一样，但是本质都是在界定：什么情况下子公司其实不值得母公司对它有那么多美好的愿望。
