reading29 第二十一题

这道题很难，涉及到了中国考生不太熟悉的一个情景，state指的是美国的州，federal指的是联邦，联邦给公司的税收优惠可以在所在州抵税。表格第一行的expected federal income tax Benefit是说按照联邦税率34%，公司的tax expense或者tax Benefit应该是多少，2017年是一个括号里的数112000，说明当年公司有亏损，因此联邦会给公司一个loss抵税的好处，这个112000是用联邦税率34%算出来的。第二行很正常，是说在计算income tax的时候有些expense是不能扣减的的。第三行说的是扣掉联邦给的税收优惠以后，公司在自己所在州真正交的税。最后一行income tax expense是公司在I/S中计的税收费用，是公司认为自己应该交的税。

第一问让算公司2017年的NI。

net income=pre-tax income-income tax expense

本题已知income tax expense=227000，关键是求出pre-tax income

从题干已知federal tax rate=34% , federal tax benefit =112000, 说明本年度亏损，获得了联邦税收优惠，可以通过这两个信息求出公司2007的亏损是多少，也就是求出2007年的pre-tax income是多少。

federal tax expense(benefit)=pre-tax income*federal tax rate

pre-tax income=federal tax expense( benefit) /  federal tax rate=-112000/34%=-329412

因此net income=pre-tax income-income tax expense=-329412-227000=-556412

第二问，357000是公司I/S正常列式的一个费用，但是根据税务局的规定，这个费用税务局是不认可的，tax reporting的I/S里面不能减这个费用，这样就会导致税务局算出来的tax和公司自己I/S算出的tax有差异，这个差异并不是暂时性差异，而是一个永久性差异，并不能带来DTA或者DTL。