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zhangying5420 · 2025年07月03日

会计分录如何写呢?

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202210180100003801

问题如下:

要求: (1)根据资料(1),判断甲公司2x19年取得乙公司增资款 5000万元,在甲公司个别财务报表和甲公司控股股东的合并财务报表中应当分类为权益工县还是金融负债,说明理由;若属于金融负债,判断其后续计量原则,分别计算2×19年12日31日、2×20年12月31日金融负债的账面余额;若属于权益工具,判断其后续计量原则,分别计算 2×19年12月31日、2×20年 12月31日权益工具的账面余额。

解释:

1)甲公司取得乙公司增资款,在甲公司个别财务报表和甲公司控股股东的合并财务报表中应当分类为金融负债。

理由:协议约定,若甲公司未来3年内不能实现A股发行上市,则甲公司或者甲公司的控股股东需要承担回购义务,属于或有结算条款,说明甲公司及其控股股东不能无条件避免支付义务,所以应分类为金融负债。

后续计量原则:按照公允价值后续计量,相关利得或损失应当计入当期损益。

2×191231日,甲公司20%股权的公允价值 5200 万元 (26000× 20%);本金与利息合计5400万元[5000×(1+8%],金融负债的账面余额为二者中较高的5400万元。

2×201231日,甲公司20%股权的公允价值 6000 万元(30000× 20%);本金与利息合计 5800万元[15000×1+8%+5000×8%],金融负债的账面余额为二者中较高的6000万元。

第一小题如果要写会计分录,应该怎么写?

1 个答案

JY_品职助教 · 2025年07月03日

嗨,从没放弃的小努力你好:


1. 2x19 年 1 月 1 日甲公司收到增资款时

借:银行存款 5000

贷:实收资本 500

其他应付款 4500(属于金融负债)


2. 2x19 年 12 月 31 日计算利息并调整金融负债账面价值

(1)计算利息:5000×8% = 400(万元)

借:财务费用 400

贷:其他应付款 400

(2)比较公允价值与本息和,调整金融负债账面价值。

因为公允价值26000×20% = 5200万元,

本息和5000×(1 + 8%) = 5400万元,取较高者 5400 万元,此时金融负债账面余额需调整至 5400 万元,原账面余额为4500 + 400 = 4900万元,应补记:

借:财务费用 500

贷:其他应付款 500


3. 2x20 年 12 月 31 日计算利息并调整金融负债账面价值

(1)计算利息:5000×8\% = 400(万元)

借:财务费用 400

贷:其他应付款 400

(2)比较公允价值与本息和,调整金融负债账面价值。 因为公允价值30000×20% = 6000万元,本息和5000×(1 + 8%) + 5000×8% = 5800万元,取较高者 6000 万元,此时金融负债账面余额需调整至 6000 万元,原账面余额为5400 + 400 = 5800万元,应补记:

借:财务费用 200

贷:其他应付款 200

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