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with ease · 2025年07月02日

增值税进出口

NO.PZ2020062907000051

问题如下:

下列各项关于增值税退(免)税计税依据的说法中,正确的是( )。

选项:

A.对于生产企业进料加工复出口货物,可以出口货物的离岸价作为计税依据 B.对于外贸企业出口货物,可以购进出口货物的增值税专用发票注明的金额作为计税依据 C.对于生产企业出口货物,可以出口货物的离岸价扣除所含的国内购进免税原材料的金额后的余额作为计税依据 D.对于外贸企业出口委托加工修理修配货物,可以出口货物的实际离岸价格作为计税依据。

解释:

本题考查退(免)税计税依据,答案是B。

选项A错误,对于生产企业进料加工复出口货物,计税依据是出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定;选项C错误,对于生产企业出口货物,计税依据是出口货物的实际离岸价(FOB);选项D错误,对于外贸企业出口委托加工修理修配货物,计税依据为增值税专用发票注明的金额。

不理解进料加工复出口的计税依据=FOB-出口货物耗用的保税进口料件金额 这个公式 ,进料加工复出口属于既免又退,但是FOB-这个出口货物耗用的保税进口料件金额 这个公式 ,不是退税的计税依据变少了吗 ,退税的金额变少,这个进料加工复出口属于既免又退的退是?

1 个答案

Shimin_CPA税法主讲 · 2025年07月02日

对比着理解会更清楚。

一般的货物出口:退税依据为FOB,因为全部原材料都在国内采购,购进时产生进项税额,要退税。

进料加工复出口:退税依据为FOB-保税料件金额,因为保税料件没有负担过进项税额,所以要剔除。除了保税料件,生产时还会用到其他在国内采购的原材料,购进时产生进项税额,所以退的就是国内原材料的税。