武若潇 · 2025年06月29日
NO.PZ2020062907000129
问题如下：
2023年7月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2022年8月从农业生产者处收购的大豆霉烂变质，账面成本10100元（含运费1000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（ ）元。选项：
A.990
B.1839
C.1095
D.1160
解释：
【解析】因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。该企业当月应转出的进项税额=（10100-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%=990（元）。
老师好，请问这个是因为购进的是农产品所以公式不一样吗 还是说都要这么计算啊？ 比如我买别的东西，含税价113万，会计入账就应该是100万的账面金额，13万的进项税对吧。 那对应到这个题目里面9100就是农产品的账面价格，那9100*9%不就应该是当时的进项税吗？为啥要除以（1-9%）呢？麻烦老师解答下，谢谢
Shimin_CPA税法主讲 · 2025年06月30日
农产品有个免税优惠：农业生产者销售自产农产品，免征增值税。所以跟你举的例子就不一样了。
正常的思维方式：找农业生产者购买农产品，支付给他农产品价格10000（因为免税，所以价格里不含税）+运费1090（价1000，税90）。
入账的时候，运费就像你举的例子，按1000入账，90作为当期进项税额；但农产品我们给他计算了一个进项税额=10000×9%=900，所以农产品是按照10000-900=9100来入账的，900作为当期进项税额。
所以9100除以（1-9%）是为了还原免税农产品的价格，也就是购买方支付的买价。再用买价×扣除率，算出抵扣掉的进项税额。
NO.PZ2020062907000129 问题如下 2023年7月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2022年8月从农业生产者处收购的大豆霉烂变质，账面成本10100元（含运费1000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（ ）元。 A.990 B.1839 C.1095 1160 【解析】因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。该企业当月应转出的进项税额=（10100-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%=990（元）。 (10100-1000)/（1-9%）*9% 为啥不是(10100-1000)*9%
NO.PZ2020062907000129 问题如下 2023年7月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2022年8月从农业生产者处收购的大豆霉烂变质，账面成本10100元（含运费1000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（ ）元。 A.990 B.1839 C.1095 1160 【解析】因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。该企业当月应转出的进项税额=（10100-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%=990（元）。 1000×9% 运费为什么不需要1000/1.09*9%?
