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不过不失 · 2025年06月18日

1、公司层面的测试是不足够的,一般只能提供间接证据,应当测试变更后的业务信息系统和财务信息系统程序

NO.PZ2024012201000033

问题如下:

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2020 年度财务报表和 2020 年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:

(1)2020 年 5 月,甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级,与采购业务相关的内部控制发生变化。考虑到审计效率,且该控制并非关键控制,A 注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性。

(2)甲公司共有 30 个银行账户, A 注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次, A 注册会计师选取 5 份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。

(3)期中审计时, A 注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于 2020 年 12 月完成整改。A 注册会计师测试了整改后的控制,认为该控制在 2020 年 12 月 31 日是有效的。

(4)甲公司实际控制人于 2020 年 12 月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金, A 注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在2020 年末不存在缺陷。

(5)因受疫情影响无法对甲公司境外重要联营企业执行审计工作,A 注册会计师对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制,A 注册会计师认为该事项不影响内部控制审计意见。

要求:

针对上述事项(1)~(5),逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

选项:

解释:

事项(1)恰当。

事项(2)不恰当。控制共发生 360 次/ 应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取 25 至 60 份银行存款余额调节表。

事项(3)不恰当。整改后的控制在基准日前没有运行足够长的时间/整改后的控制应至少运行 2 个月。

事项(4)不恰当。归还资金无法证明不存在缺陷/违规占用大额资金表明存在控制缺陷。

事项(5)恰当。

1、公司层面的测试是不足够的,一般只能提供间接证据,应当测试变更后的业务信息系统和财务信息系统程序。

老师我是不是理解错了,能点评下答案错的思路么……

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