NO.PZ2023121801000029
问题如下：
B 股份有限公司（ 以下简称“ B 公司”）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以 B 公司仓库为交货地点。B 公司目前主要采用手工会计系统。ABC 会计师事务所接受委托审计 B 公司 2020 年度财务报表， C 和 D 注册会计师负责于 2020 年 10 月 25 日至 11 月 10 日对 B 公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对 B 公司内部控制的了解， C 和 D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解购货与付款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员 E 进行询价并确定供应商，再由其职员 F 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭证。在付款凭证经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭证连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭证副联保存在未付款凭证档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭证后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（5）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。
要求：
针对资料中事项（1）~（5），假定不考虑其他条件，请逐项判断 B 公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
选项：
解释：
（1）没有缺陷。
（2）缺陷：由采购部的职员 E 进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
（3）没有缺陷。
（4）缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭证进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭证和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议：会计部门根据付款凭证、供应商发票、订购单及验收单记录存货和应付账款。
（5）没有缺陷。
不应由由仓库负责填写请购单，存在职责未分离的控制缺陷，采购清单无论是否列入存货清单都需要需求部门填写请购单，经过有关预算负责的主管人签字审批后，形成订购单。
