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Kitty · 2025年04月15日

A

NO.PZ2024011002000113

问题如下:

Under a defined contribution pension plan, which of the following is recognized as a pension expense?

选项:

A.Actuarial gains and losses.

B.Periodic contributions to the plan.

C.Service costs incurred during the period.

解释:

Under a defined contribution pension plan, a company's only pension expenses are the predetermined contributions required to be made to the plan for the period.

为什么不选A呢 不是保安在I/S里吗 可以再解释一下为什么选B吗还有c为什么不选可以也解释一下吗 很懵不懂

1 个答案

王园圆_品职助教 · 2025年04月15日

同学你好,首先,这道题其实是二级财务的内容,一级已经超纲了,所以同学了解一下即可,不用特别在意

注意,这道题问的是“ defined contribution pension plan”也就是DC plan 而不是我们一级讲义上讲的比较多的DB plan

DC plan就是公司每一期按照一定金额给员工交固定金额的养老金,然后义务就完成了,以后员工退休能拿多少钱是员工自己养老金投资成功与否来决定的,和公司无关,员工自己对自己的养老金的风险负责;而DB plan最大的特点是公司虽然现在不一定每一期都交固定金额给员工养老金,但是却要对养老金整个基金的运作投资负责,等员工退休以后,承诺员工每年能拿多少退休金就要真实的给到员工的,所以公司承担了养老金的最大风险

所以B选项说的就是每一期公司固定给到员工养老金账户的钱,当期支付了当期就完成义务了,所以这个Periodic contributions全额确认为DC plan 的当期费用

“不是保安在I/S里吗 ”——你这个说的保安是什么?.Actuarial gains and losses.是指由于公司改变精算假设(譬如假设员工的预期寿命变长了,变短了这类)所导致的养老金费用的增加loss和减少gain,这是记在OCI里面的,不记在I/S表。另外,这是DB plan里才会有的项目,不是DC plan的项目,所以这个选项根本是无关选项

C选项也是同理,是属于DB plan里面的期间费用,是由于员工多为公司服务一年所新累计的公司未来需要支付给员工更多养老金费用的现值,是属于DB plan里面计入I/S表的 pension expense的一部分——但是不是DC plan,所以该选项也不能选