NO.PZ2022102801000053
问题如下：
甲公司经营一家百货商场，商场的1至2层主要用于自营销售商品，3至5层则出租给教育培训机构和餐饮企业并为其提供保洁服务。2×20年12月31日，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）出售购物卡收到款项56.5万元（含增值税），根据历史经验，客户会放弃使用5%的购物卡金额。（2）预收1年租金106万元（含增值税），其中包含预收1年的保洁服务费10.6万元（含增值税）。甲公司销售商品适用的增值税税率为13%，租赁适用的增值税税率为9%，保洁服务适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年度财务报表相关项目列报的表述中，正确的有（ ）。
选项：
A.营业收入2.5万元
B.合同负债60万元
C.预收款项95.4万元
D.其他流动负债7.1万元
解释：
事项（1）甲公司出售购物卡，未实际将所售商品提供给客户，不应确认收入，售出购物卡收取的金额应确认为合同负债，增值税应确认为应交税费，在资产负债表的“其他流动负债”项目列示。
账务处理为：
借：银行存款 56.5
贷：合同负债 50（56.5÷1.13）
应交税费——待转销项税 6.5（56.5÷1.13×13%）
事项（2）预收的租金按租赁准则规定计入“预收账款”，保洁服务费按收入准则规定计入“合同负债”，待满足收入的确认条件后再确认为收入。预收租金的增值税不要求单独列示，与租金一起列示在“预收账款”中，保洁服务的增值税应确认为应交税费，在资产负债表的“其他流动负债”项目列示。
借：银行存款 106
贷：预收账款 95.4（106-10.6）
合同负债 10（10.6÷1.06）
应交税费——待转销项税 0.6（10.6÷1.06×6%）
综上，选项A错误，营业收入为0。选项B、C、D正确。
预收租金部分，税收为什么没有单项列示为应交税费-待转销项税额