相识燕2021 · 2025年03月13日
NO.PZ2022092804000013
问题如下：
甲公司自行改造厂房，并于2×24年末完工使用，改造厂房期间发生的成本包括：（1）厂房所占用土地使用权的摊销费用150万元；（2）改造厂房正常消耗工程物资和发生人工成本2800万元；（3）用于改造厂房的其他工程物资报废净损失20万元；（4）为满足厂房安全生产条件，使用按国家规定提取的安全生产费购买新设备支付400万元。不考虑相关税费及其他因素，甲公司改造厂房新增的固定资产账面价值是（ ）万元。
选项：
A.2970 B.2950 C.3370 D.3350解释：
甲公司改造厂房新增的固定资产账面价值=150+2800+20+400-400=2970（万元）
在建工程未完工期间，报废、毁损的工程物资不是记入营业外支出吗，为什么会增加固资账面价值？20不应该计入吧
NO.PZ2022092804000013问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。 A.44.59B.58.39C.63.4165.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额，更新改造前（2021年1-4月）应计提折旧的金额=60x4/12=20万元；更新改造后，生产设备在2021年自9月开始计提折旧，应计提4个月的折旧，此时生产设备剩余使用年限为（6x12-4）=68个月，所以2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额，安全装置入账价值为52.7万元，折旧年限5年，残值率3%，自2021年9月开始计提折旧，计提4个月，所以安全装置应计提的折旧金额=（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12=3.41万元。综上，2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 根据每年60万的折旧换算，四个月应该是折旧20啊，更新改造后的折旧按四个月算应是20万啊
NO.PZ2022092804000013问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。 A.44.59B.58.39C.63.4165.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额，更新改造前（2021年1-4月）应计提折旧的金额=60x4/12=20万元；更新改造后，生产设备在2021年自9月开始计提折旧，应计提4个月的折旧，此时生产设备剩余使用年限为（6x12-4）=68个月，所以2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额，安全装置入账价值为52.7万元，折旧年限5年，残值率3%，自2021年9月开始计提折旧，计提4个月，所以安全装置应计提的折旧金额=（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12=3.41万元。综上，2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 到21年设备已经使用了4年 21年起就剩余6年 1至4月计提20万 5至8月停止计提折旧 安全设备安装完成后9月份继续开始计提折旧 生产设备剩余使用月份应该是6年*12-8个月（前4个月已经计提了，中间4个月不用计提）吧 为什么是-4呢
NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额，更新改造前（2021年1-4月）应计提折旧的金额=60x4/12=20万元；更新改造后，生产设备在2021年自9月开始计提折旧，应计提4个月的折旧，此时生产设备剩余使用年限为（6x12-4）=68个月，所以2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额，安全装置入账价值为52.7万元，折旧年限5年，残值率3%，自2021年9月开始计提折旧，计提4个月，所以安全装置应计提的折旧金额=（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12=3.41万元。综上，2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 固定资产升级改造期间，是否计提折旧
NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额，更新改造前（2021年1-4月）应计提折旧的金额=60x4/12=20万元；更新改造后，生产设备在2021年自9月开始计提折旧，应计提4个月的折旧，此时生产设备剩余使用年限为（6x12-4）=68个月，所以2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额，安全装置入账价值为52.7万元，折旧年限5年，残值率3%，自2021年9月开始计提折旧，计提4个月，所以安全装置应计提的折旧金额=（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12=3.41万元。综上，2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 为何解析中2021年9月至12月应计提折旧没有减去2021年1月至4月已计提折旧的20万元呢？在计算剩余年限的时候又是减去了1-4月的。
NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故，甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造，安装安全装置。有关资料如下（1）2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元，釆用年限平均法计提折旧；（2）安全装置的成本为50万元，增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元；（3）改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用，生产设备（不包括安全装置）预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变；（4）该改造工程达到预定可使用状态后，预计将大大减少安全事故的发生，安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧，预计净残值率为3%。不考虑其他因素，2x21年甲公司应计提折旧的金额是（ ）万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益（直接带来经济利益）或将减少企业未来经济利益的流出（间接形成经济利益的流入），应确认为固定资产；构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前，年折旧额=（620-20）/10=60，生产设备已计提折旧年限=240/60=4（年）。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额，更新改造前（2021年1-4月）应计提折旧的金额=60x4/12=20万元；更新改造后，生产设备在2021年自9月开始计提折旧，应计提4个月的折旧，此时生产设备剩余使用年限为（6x12-4）=68个月，所以2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额，安全装置入账价值为52.7万元，折旧年限5年，残值率3%，自2021年9月开始计提折旧，计提4个月，所以安全装置应计提的折旧金额=（50 +2.7）x（1-3%）/5x4/12=3.41万元。综上，2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 生产设备2021年9至12月应计提的折旧=（620-240-20）/（6x12-4）x4=21.18万元。为什么分母要-4呢？我的理解是至2021.4.30，生产设备已使用240/60=4年生产设备改造期间不计提折旧，也未使用，因此生产设备剩余的使用年限应该是6*12如果按照答案的理解，生产改造的四个月期间该设备继续使用，继续计提折旧了。
