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ditto · 2024年11月03日

老师这道题在习题课有视频讲解吗

  1. CFA I
  2. FRA

NO.PZ2016012102000134

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the taxes payable of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

A.

$6,000.

B.

$5,200.

C.

$10,000.

解释：

C

In year 6, the machine has been fully depreciated for tax purpose. The taxable income is equal to cash inflow, $25,000.

Taxes payable in year 6=$25,000*40%=$10,000.

考点：递延所得税的计算

解析：题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate


accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense/taxes payable =25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

没有看懂解析中的表格

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1 个答案

王园圆_品职助教 · 2024年11月03日

同学你好，助教印象中好像没有习题课讲这个题目

解析中的表格就是在计算每一年会计上的accounting base和税法上的tax base的过程，请看以下讲义截图就是本题对应的知识点

同学需要记得，deferred tax是一种暂时性差异，是会计和税法暂时由于计税方式不同而产生的一种短暂的差异，那这个差异积累到某一天一定会回转的，从而才能使会计和税法最后保持一致，这才叫暂时性差异，如果永远不回转，就不是暂时性差异了——本题考察的就是这种暂时性差异的回转。


以第一年为例，会计上（6年折旧）该机器已经经历了1年的折旧，所以剩余价值 = 60000-10000=50000

而税法上是5年折旧，所以每年折旧12000，所以税法剩余价值 = 60000-12000=48000

AB-TB = 50000-48000 =2000>0所以确认为DTL，DTL = 2000*40% =800

后面各年以此类推

本题计算的是第6年（也就是最后一年）的income tax expense，由于前面几年都是税法上要求公司交的税少于会计上计算的应交的税，那最后一年，这种税收优惠相当于税务局要收回来了——公司欠税务局的债最后一年要偿还了。所以看表格，在分别计算前面5年每年的ΔDTL后会发现，总共累计了4000的ΔDTL，最后第6年就要一次性还给税务局，也就是发生了ΔDTL的回转，所以这个-4000是前面5年每年800的累计值

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NO.PZ2016012102000134 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois use A.$6,000. B.$5,200. C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 L=4000是怎么算出来的，为什么

2024-10-20 01:50 1 · 回答

NO.PZ2016012102000134 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois use A.$6,000. B.$5,200. C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000

2024-07-09 18:17 1 · 回答

NO.PZ2016012102000134 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois use A.$6,000. B.$5,200. C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 因为按税务局标准 前5年机器已经折旧完了，所以第六年不能扣减折旧费用，只能收入乘以税率，就是25000*40%=10000. 请问老师这个思路结题对吗？

2024-07-03 19:50 1 · 回答

NO.PZ2016012102000134问题如下TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the taxes payable of TeLt in ye6 if straight-line methois useA.$6,000.B.$5,200.C.$10,000. CIn ye6, the machine hbeen fully preciatefor tpurpose. The taxable income is equto cash inflow, $25,000.Taxes payable in ye6=$25,000*40%=$10,000.考点递延所得税的计算解析题目问第六年的taxes payable ，也就是税务局口径下的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tbase 账面已经是零，所以L算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了，所以第六年就没有L了，也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L，反而是把以前攒下的L回转了，相当于△L就等于-4000，所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense/taxes payable =25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 然后我就反应不过来了。。。。

2024-03-29 12:27 1 · 回答