contribution和expense

主体是养老金账户：benefit paid是养老金付给员工的钱。

是的。这是养老金账户本期实际支付出去的养老金；换个角度，也是退休员工实际收到的cash。所以benefit paid是养老金账户的现金流流出。

B/S中的employer‘s contribution是公司定期给养老金账户的钱（公司真正的现金流支出）。

是的。这是公司给养老金账户里面缴纳的钱。

如果是以cash缴纳Plan contributions，那就是属于公司的cash outflow。

但公司也有可能把自己账上的金融资产划转给养老金资产，这种其实不属于cash flow。

所以要加一个限定：plan contributions in cash

plan contributions in cash are outflows in operating activities

I/S中的expense是service cost

是的。service cost属于expense，进入到当期的I/S表中

比如什么时候contribution和expense不相等呀？

这两个其实没有太大的联系。不存在必须相等，or一定不相等的情况。

因为公司的contribution不是expense。contribution是公司给养老金账户里缴纳的金额。而expense是实际产生的养老金会计费用，两者不一定同期，也不一定相等。

公司有时候contribution可以为0，比如公司的养老金asset是100，而PBO负债是80，这时候说明养老金资产全部变现足够支付将来的养老金cash outflow，养老金已经达到了fully-funded，这时候法律要求，公司可以不用缴纳contribution。所以contribution可以是0。

关于Contribution，并不要求公司每年必须要支付，也不规定支付的金额具体是多少。只要公司的养老金账户的funded status能达到法定的要求即可。也就是说，只要养老金资产和PBO负债有一个法定最低比例关系，只要我们的养老金高于这个比例关系，那公司可以先不缴纳contribution。只有当funded status变差时，公司才需要缴纳contribution。

而Expense每年都存在。因为Expense相当于是负债PBO的货币时间价值产生的利息。

相当于公司欠员工PBO这么多养老金，那每过一年，这笔欠款就会产生一年的利息expense。同时，每工作一年，就会新增这一年的Expense。

那就存在contribution=0，而expense不为0的情况。两者不相等。其实两者没有太大的联系。

contribution相当于是公司把账上的资产划拨到了养老金资产里，不是expense。Expense记录多少要取决于PBO和当年产生的current service cost, past service cots等。