笨笨 · 2024年08月14日
NO.PZ2023122001000004
问题如下：
被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施程序的是（ ）
选项：
A.从银行存款日记账追查至验收单
B.从卖方发票追查银行存款日记账
C.取得银行对账单，调节银行存款余额
D.从银行存款日记账追查至卖方发票
解释：
【考点】银行存款的实质性程序
所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了选项B（实际上，有卖方发票一定程度上说明了采购不是虚构的）。选项C与虚构采购毫无关联；怀疑采购部门职员舞弊，应当从采购部门以外获取审计证据。选项A、D均满足这一要求，但选项D中证据独立性更强，更难虚构，故选项D更准确。
这道题也可能会虚构发票吧，但是有验收单，是不是说明有这批货，更严谨点呢？
杨小琨 · 2024年08月15日
嗨，从没放弃的小努力你好：
理论上是存在虚构发票的可能性。但是，在这种虚构采购交易的情境中，有验收单并不一定能说明有这批货。因为验收单也可能是被伪造或者违规操作生成的。
如果单纯从追查程序的逻辑严谨性和发现问题的有效性来看，从银行存款日记账追查至卖方发票更能直接揭示资金流向与真实交易的匹配情况。假设采购部门负责人虚构了整个交易，包括伪造发票和违规制作验收单。此时从银行存款日记账出发追查至卖方发票，可能会发现发票的开具方不存在、发票号码异常、发票信息与交易不符等问题，从而更容易揭露虚构交易的本质。而仅依赖验收单，难以确定货物的真实来源和交易的真实性，因为验收环节也可能被操纵造假。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
